2009年注冊會計師《會計》第二章貨幣資金(1)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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(一)貨幣資金的核算
1.貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
2.現金盤點發生短缺或溢余的核算
(1)現金短缺
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
借：其他應收款(由個人負擔)
管理費用(由企業負擔)
貸：待處理財產損溢
(2)現金盤盈
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
3. 銀行轉賬結算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。
如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。應注意的是，實務中從證券市場購買股票、債券、基金等，應通過“其他貨幣資金――存出投資款”科目;但在教材中以后各章涉及到購買股票等，簡寫為“銀行存款”科目。
【例1】甲公司向證券公司開設的資金賬戶存入100萬元，購入股票60萬元，作為交易性金融資產：
借：其他貨幣資金――存出投資款 100
貸：銀行存款 100
借：交易性金融資產 60
貸：其他貨幣資金――存出投資款 60
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