(二)貨幣資金管理與控制

　　1.貨幣資金管理和控制的原則是：嚴(yán)格職責(zé)分工、實(shí)行交易分開、實(shí)施內(nèi)部稽核、實(shí)施定期輪崗。

　　2.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶;企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　3.內(nèi)部控制制度規(guī)定

　　(1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　(2)嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　歷年試題分析?

　　(一)單項選擇題?

　　【例題1】下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范―貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。(2002年)?

　　A.由出納人員兼任會計檔案保管工作?

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章?

　　C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作?

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作?

　　【答案】D?

　　【解析】本題的考核點(diǎn)是內(nèi)部控制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員可以兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作。

　　(二)多項選擇題

　　【例題1】下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有( )。(2006年)

　　A.采購人員超過授權(quán)限額采購原材料

　　B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

　　C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

　　D.出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作

　　E.主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】E選項主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)，不違背貨幣資金內(nèi)部控制要求，是正確的。

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