注冊會計師《稅法》必備考點知識(四）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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131、 專利權轉讓按照財產轉移書據來計算印花稅，而專利申請權轉讓按照技術合同貼花。
132、 財產租賃合同的印花稅計稅依據為租賃金額；經計算，稅額不足1元的，按1元貼花。
133、 貨物運輸合同印花稅計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。
134、 技術合同的計稅論據為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。
135、 對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續。
136、 憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發生權利義務關系，只是留存備查。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花。
137、 對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免印花稅。
138、 ①盈余公積轉增股本補貼印花。②逾期的應付未付款項補貼印花。
139、 股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。（新增）
140、 土地使用要交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。
141、 城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。
142、 非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50％的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。
143、 國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。
144、 債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅
145、 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
146、 土地管理部門和房產管理部門應向契稅征收機關提供有關資料，并協助契稅征收機關依法征收契稅。
147、 增值稅即征即退、先征后返，先征后退，如果是國務院、財政部、稅務總局的政策，是不需要補交所得稅的。
148、 納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。
149、 企業進行股份制改造發生的資產評估增值，通常采用綜合調整。調整期最長不得超過10年。涉外企業股份制改造發生的資產評估增值，不能調賬（不能將資產評估凈增值調整賬戶），凈增值不提折舊，不用做納稅調整。
150、 企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的（受贈的價值占當年應納稅所得額超過50%），可以在不超過5年的時間內均勻計入各年度的應納稅額。
151、 凡按照國家務院頒布的《基金會管理辦法》，經中國人民銀行批準成立，向民政部門登記注冊，并按照有關法規的規定，開展社會公益活動的非營利性基金會，因在金融機構的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業所得稅應稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應并入應納企業所得稅收入總額，照章征收企業所得稅。
152、 金融機構代發行國債取得的手續費收入屬于應稅收入范圍，按規定繳納企業所得稅。
153、 煙草公司（煙草專賣局）收到財政部門返還的罰沒收入，應并入當期應納稅所得額，征收企業所得稅。
154、 企業取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該貼收入年度的應納稅所得額。
155、 自2001年1月1日起，金融企業不再提取壞賬準備金，但對符合稅收規定的壞賬損失，可據實在稅前扣除。
156、 保險企業應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業所得稅。保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入。保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。
157、 納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。但國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅。
158、 所得稅扣除項目應遵循的原則：1、權責發生制原則。2、配比原則。3、相關性原則4、確定性原則。5、合理性原則。
159、 當事人以法律規定的特定財產進行抵押的,應當辦理抵押物登記,抵押合同自登記之日起生效.主要包括: 1.無地上定著物的土地使用權 2. 城市房地產或者鄉(鎮) 村企業的廠房等建筑物. 3. 林木 4.運輸工具(航空器 船舶 車輛) 5.企業的設備和其他動產.
160、 企業籌建期間發生的長期借款費用，除購置固定資產、對外投資而發生的長期借款費用外，計入開辦費。
161、 東北地區企業的計稅工資稅前扣除標準每月人均1200元。
162、 在本企業任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但下列情況除外：
① 應從提取的福利費中列支的醫務室、職工浴室、幼兒園、托兒所人員；
② 已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
③ 已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員。
以上人員的工資不計入計稅工資總額，不算計稅人數。
163、 工效掛鉤辦法：兩低原則：工資薪金增長幅度低于經濟效益增長幅度；職工平均工資增長幅度低于勞動生長生產率增長幅度。軟件開發企業的工資可以據實扣除。
164、 允許電信企業、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職業教育經費按計稅工資總額的2.5％的標準在企業所得稅前扣除。
165、 保險公司給予的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。
166、 企業資產發生永久性或實質性損害的損失，從以下三方面考慮問題：（1）損失是否真實發生（2）是否有審批手續（3）稅前列支的是否為凈損失
167、 因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過3年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。
168、 可收回金額可以由中介機構評估確定。未經中介機構評估的，固定資產和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。
169、 凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機構和企業提供管理服務又無固定經營收入來源的總機構可以提取管理費。（總機構有固定收入也可以提取管理費，但必須相應核減可在所得稅前扣除的管理費支出）
170、 總機構節余的管理費可結轉下一年度使用，但須相應核減下年度的提取比例。
171、 資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。
172、 對從事軟件開發、集成電路及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，廣告支出可據實扣除，超過5年以上的，按8%比例規定扣除。
173、 納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（1）有合法真實憑證；（2）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5％。在個人所得稅里傭金作為勞務報酬計算。
174、 從2003年1月1日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8％的范圍內據實扣除。
175、 房地產開發企業開發產品共用部位、共用設施設備維修費可以據實扣除，但是提取的維修基金就不得再扣除。
176、 納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。
177、 企業虛報虧損的處罰（2006年教材新補充內容）（計算題、綜合題重點）
1、虛報虧損的界定。企業虛報虧損的是指企業在年度企業所得稅納稅申報表中申報的虧損數額大于按稅收規定的計算出的虧損數額。
2、企業故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
3、企業依法享受免征企業所得稅優惠年度或處于虧損年度發生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
178、 不得提折舊的固定資產：
（1）土地；
（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產；
（3）以經營租賃方式租入的固定資產；
（4）已提足折舊繼續使用的固定資產；
（5）按照規定提取維簡費的固定資產；
（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產；
（7）破產、關停企業的固定資產；
（8）提前報廢的固定資產，不得計提折舊；
（9）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；
（10）財政部規定的其他不得計提折舊的固定資產。
179、 固定資產計算折舊的殘值比例統一為原價的5%。
180、 自2004年7月1日起，東北地區（遼寧省、吉林省和黑龍江省），工業企業的固定資產（房屋、建筑物除外），可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
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