注冊會計師《稅法》必備考點知識(二）
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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41、 買賣股票目前是暫免個人所得稅，而在持有股票期間取得的股息則是減半征收。轉讓所得和持有期間取得的所得是不同的。
42、 自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策：
①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。
②在生產原料中摻有不少于30% 的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。
③利用城市生活垃圾生產的電力。
④在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥。
43、 2001年1月1日起，對下列貨物實行按增值稅應納稅額減半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力。
②部分新型墻體材料產品。
44、 黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。
納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退政策。
45、 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號（ISBN）編序的圖書、保值和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13％。
※印刷企業(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務，就應該按17％征收增值稅。（注意今年考點會涉及）
46、 對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
47、 增值稅納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13％。
（一）糧食、食用植物油、鮮奶；
（二）暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（三）圖書、報紙、雜志；
（四）飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜；
另外，根據(jù)國務院的決定：對農業(yè)產品、金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率也為13％。
48、 返還利潤是作為價外費用，征的是銷項稅；平銷返利沖的是進項稅金和進貨成本。
49、 委托代銷貨物過程中，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；（今年教材新增內容）
50、 進口環(huán)節(jié)繳納的關稅、消費稅計入進口貨物的成本，不作為銷售稅金處理。
51、 計算廣告費和業(yè)務招待費以申報表第一行的收入為基數(shù)，如果有銷售固定資產的，要按凈收入作為基數(shù)。銷售固定資產應這樣計算凈收入：凈收入＝售價-凈值-銷項稅（按簡易方法計算）；本應再減城建教育。其中凈收入作為限額計算依據(jù)，且并入計稅收入
52、 老師解析：投資人的費用扣除標準是單獨扣除的，不是和員工的計稅工資合并扣除。在計算企業(yè)所得稅的時候，投資人也是屬于計稅人員的，本題中計算企業(yè)所得稅的時候，計稅人員是31人，本題中計稅工資額大于實際發(fā)放的工資額，計算企業(yè)所得稅的時候按實際發(fā)放的工資扣除。計算企業(yè)所得稅不存在扣除費用扣除標準。費用扣除標準是計算個人所得稅的時候的扣除項目。（即企業(yè)所得稅按計稅工資與員工合并計算比較，個人所得稅按生計費800元單項計算比較）
53、 納稅人既有應稅項目，又有免稅項目或非應稅項目，如果所購原材料的進項稅金無法準確劃分的，應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝本期進項稅額×
54、 下列貨物銷售行為的征收率為4%。
（一）寄售商店代銷寄售物品；
（二）典當業(yè)銷售死當物品；
（三）經有權機關批準的免稅商店零售免稅貨物。
55、 即征即退、先征后返除了國務院、財政部、國家稅務總局指定的政策以外，其他的就有補所得稅的問題。出口退稅不計繳所得稅。
56、 增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發(fā)生升水或貼水，均可按照標準倉單持有憑證所注明貨物的數(shù)量和交割結算價開具增值稅專用發(fā)票。（新增）
57、 對外投資、分配給股東、對外捐贈可以開具專用發(fā)票。
58、 2006年4月1日以后，消費稅政策進行了調整，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目，汽油柴油稅目單分了成品油，補充了石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等等。取消了護膚護發(fā)品稅目。
59、 納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（增值稅用平均價格作為計稅依據(jù)）。
60、 用于碰撞試驗的小轎車不需要繳納消費稅，因為碰撞試驗后的小轎車毀損無使用價值。但為取得參數(shù)而用于測試的小轎車則視同銷售應計算消費稅，因為使用后其價值和使用價值還存在。
61、 委托方收回加工產品以后直接對外銷售的，按實際銷售收入補繳消費稅，如果是用于連續(xù)生產的，應該按照委托加工組成計稅價格計算應補繳的消費稅。
62、 消費稅的納稅地點是納稅人核算地，增值稅是機構所在地。
納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅，但不能自行直接抵減應納稅款。
63、 凡所提供的勞務發(fā)生在我國境內的，以勞務發(fā)生地為原則應在我國境內繳納營業(yè)稅。
1、所提供的勞務發(fā)生在境內；2、在境內載運旅客或貨物出境；3、在境內組織旅客出境旅游；
4、轉讓的無形資產在境內使用；5、所銷售的不動產在境內；
6、在境內提供保險勞務。保險的標的物在中國境內，都應在我國依法繳納營業(yè)稅。
64、 從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位，是營業(yè)稅納稅人。
65、 單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。
66、 對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租取得的收入按交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅。（注意區(qū)別于干租、光租）對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
67、 自2005年6月1日起，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅。
68、 管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務，是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用，征收營業(yè)稅（按建筑業(yè)征）。如果在銷售環(huán)節(jié)再收取，應征增值稅。
69、 外匯轉貸業(yè)務，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內企業(yè)或其他單位、個人。計稅依據(jù)為貸款利息減去借款利息后的余額差額征稅。一般貸款業(yè)務，是以貸款利息全額征稅。
70、 高等院校學歷性教育的收費免營業(yè)稅，高等院校進行技能性培訓按文化體育業(yè)繳稅。事務所對社會舉辦的經營性培訓應按5％繳納營業(yè)稅。
71、 對社保基金投資管理人、社保基金托管人從事社保基金管理活動取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。
72、 企業(yè)對外承包取得的承包費、租賃費，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內部分配行為，不征收營業(yè)稅：
（1）承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任；
（2）承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算；
（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎的。
73、 單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
74、 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。
75、 轉讓無形資產包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。
76、 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅；對個人無償贈送不動產的行為，不征營業(yè)稅。
77、 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳一律按20％的稅率征收營業(yè)稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺球減按5％的稅率征收營業(yè)稅。
78、 中國國際航空有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。（今年教材新增，掌握選擇題）
79、 外匯轉貸業(yè)務營業(yè)額包括：（1）中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉貸業(yè)務，上級行差額納稅，下級行全額納稅。
（2）其他銀行從事的外匯轉貸業(yè)務，是上級行核定利息支出，下級行差額繳稅。
80、 經中國人民銀行、外經貿部（現(xiàn)商務部）和國家經貿委批準經營融資租賃業(yè)務的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
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