針對2025年注會《稅法》科目，本文分享專題十九國際稅收稅務管理實務精選母題練習，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補缺，提高學習效率。

2025年注會稅法母題練習及答案：專題十九國際稅收稅務管理實務

母題

【1母題-多選題】

(1)關于外國企業常駐代表機構的稅收管理的說法中，不正確的有( )。

A.企業所得稅稅率為20%

B.代表機構應在季度終了之日起30日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅

C.對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規定據實申報的代表機構，稅務機關有權核定其應納稅所得額

D.代表機構的核定利潤率不應低于25%

E.應納所得稅額=收入總額×核定利潤率×所得稅稅率

F.應納稅所得額=成本費用總額或經費支出總額×核定利潤率

G.非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續

H.從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為30%～50%

I.從事管理服務的，利潤率為15%～30%

J.從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%

(2)關于未設機構的非居民企業稅收管理的說法中，正確的有( )。

A.非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付相關款項的單位或個人為扣繳義務人

B.非居民企業取得的所得，減按20%的稅率征收企業所得稅

C.扣繳義務人與非居民企業首次簽訂業務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

D.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金收入(經營租賃)、特許權使用費所得、擔保費，收入全額計稅

E.轉讓財產所得，按照收入全額計稅

F.合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征企業所得稅

G.合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者境內的股息、紅利收入，由派發股息、紅利的企業代扣代繳20%企業所得稅

H.滬港通業務的香港投資者(企業和個人)A股轉讓差價所得，暫免征收所得稅

I.滬港通業務的香港投資者(企業和個人)A股股息紅利，由A股上市公司代扣20%的所得稅

(3)下列關于境內機構和個人對外付匯的稅收管理的說法中，不正確的有( )。

A.境內機構和個人向境外單筆支付等值10萬美元以上的外匯資金(除無需備案以外)，需備案

B.備案地點是所在地主管國稅機關

C.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，也應按規定進行稅務備案

D.境內機構在境外發生的差旅費、會議費、商品展銷費用，無需備案

E.境內機構在境外代表機構的辦公經費，也需備案

F.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款，無需備案

G.國際運輸費用;境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯，也需備案

H.國際運輸費用，無需備案

I.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資，無需備案

J.財政預算內機關、事業單位、社會團體非貿易非經營性付匯業務，無需備案

【2母題-計算問答題】外國甲公司2023年為中國乙公司提供內部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區租賃一辦公場所，具體業務情況如下：

(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內部控制咨詢服務具體內容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元(含增值稅)，所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。

(2)1月12日，甲公司從國外派業務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發生在中國境內。

(3)9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。

(4)9月3日，甲公司所派業務人員全部離開中國。

(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。

(其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業所得稅，并核定利潤率為15%;甲公司適用增值稅一般計稅方法;甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發票。)

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)回答甲公司申請辦理稅務登記手續的期限。

(2)回答甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限。

(3)計算甲公司應繳納的企業所得稅。

(4)計算甲公司應繳納的增值稅。

(5)計算甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

子題(歷年真題)

【1子題-單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是( )。(2019年)

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.財產轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.特許權使用費所得以收人減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

【2子題-單選題】下列對外付匯的情形中，應向所在地主管稅務機關備案的是( )。(2023年)

A.境內機構在境外發生5萬美元的保險費

B.境內機構發生在境外6萬美元的出口貿易傭金

C.境外機構從境內獲得7萬美元的股權轉讓所得

D.亞洲開發銀行獲得8萬美元的境內房產出租收人

【3子題-單選題】境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是( )。(2019年)

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的

B.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

C.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

D.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的

【4子題-單選題】境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是( )。(2018年)

A.境內機構在境外承包工程的工程款

B.境內機構在境外發生的商品展銷費用

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

【5子題-單選題】下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是( )。(2017年)

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【6子題-多選題】稅務機關根據我國對外簽署的國際稅收協定，可直接判定下列從境內取得股息所得并申請享受協定待遇的對象具有“受益所有人”身份的有( )。(2023年)

A.締約對方政府

B.締約對方居民個人

C.締約對方居民的指定收款人

D.締約對方居民且在締約對方上市的公司

【7子題-多選題】下列申請人從中國取得的所得為股息時，可直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有( )。(2022年)

A.締約對方政府

B.締約對方居民且在締約對方上市的公司

C.締約對方居民個人

D.申請人被締約對方居民且在締約對方上市的公司直接或間接持有50%股份

【8子題-單選題】某外國企業常駐代表機構從事售后服務，2018年主管稅務機關對其2017年業務進行檢查，發現該代表機構賬簿不健全，經查收入實為300萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業所得稅。2017年該常駐代表機構應繳納企業所得稅( )萬元。(2022年)

A.3.75

B.11.25

C.7.50

D.14.25

【9子題-多選題】境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的有( )(2022年)

A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務利息

B.向境外單筆支付10萬美元的境內工作報酬

C.向境外單筆支付15萬美元的境內擔保費用

D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費用

詳細答案解析：

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