為助力考生備戰2025年注會《稅法》科目，本文特分享稅法母題練習及答案解析：專題十八印花稅法，并提供詳盡的答案解析，讓考生在學練結合中全面提升考試能力。

2025年注冊會計師稅法母題練習及答案解析：專題十八印花稅法

母題

【1母題-多選題】下列各項中，有印花稅納稅義務的有( )。

A.對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人

B.委托貸款方式書立借款合同的受托人和借款人

C.委托貸款方式書立借款合同的委托人

D.按買賣合同繳納印花稅的拍賣成交確認書納悅人，為拍賣標的的買受人

E.按產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納悅人，為拍賣標的的產權人

F.按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納悅人，為拍賣標的的拍賣人

G.賣出或繼承、贈與A股B股股權的出讓方

H.買入或繼承、贈與A股B股股權的受讓方

I.境外書立憑證的標的為不動產的，不動產在境內屬于在境內使用，繳納印花稅

J.境外書立憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業的股權的，繳納印花稅

K.境外書立憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，繳納印花稅

L.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權，繳納印花稅

M.境外書立憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，繳納印花稅

N.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發生的服務，繳納印花稅

O.人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監察機關的監察文書

P.使用已繳納印花稅的憑證的副本

Q.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協議或者行政類文書

R.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執行計劃使用的憑證

【2母-多選題】下列各項中：

A.動產買賣合同

B.個人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

D.企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同

E.銀行同業拆借合同

F.個人書立的動產買賣合同

G.承攬合同

H.建設工程合同

I.貨運合同和多式聯運合同

J.管道運輸合同

K.融資租賃合同

L.發電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同

M.個人無償贈與不動產登記表

N.無息、貼息貸款合同

O.非專利技術轉讓合同、專利申請權轉讓合同

P.專有技術使用權轉讓合同

Q.商標專用權、著作權、專利權

R.銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的合同

S.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

T.個人出租、承租住房簽訂的租賃合同

U.各類發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證

V.保管合同

W.技術開發

X.土地使用權出讓、土地使用權轉讓、商品房銷售

Y.人身保險合同

Z.再保險合同

a.財產保險合同

b.土地承包經營權和土地經營權轉移

c.股權轉讓書據

d.資金賬簿

e.證券交易

問題：

(1)應征印花稅的有( )。

(2)按照“借款合同”稅目征收印花稅的是( )。

(3)按照“技術合同”稅目征收印花稅的有( )。

(4)按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有( )。

(5)按照“買賣合同”稅目征收印花稅的有( )。

(6)按照“租賃合同”稅目征收印花稅的有( )。

(7)免征印花稅的有( )。

(8)不征收印花稅的有( )。

子題(歷年真題)

【1子題-多選題】下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有( )。(2018年)

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權轉讓合同

D.專利申請權轉讓合同

【2子題-單選題】下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。(2017年)

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.稅務籌劃咨詢合同

D.經濟法律咨詢合同

【3子題-多選題】下列合同中，按照印花稅“產權轉移書據”稅目計征印花稅的有( )。(2017年)

A.土地使用權出讓合同

B.非專利技術轉讓合同

C.版權轉移書據

D.土地使用權轉讓合同

【4子題-單選題】貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是( )。(2020年)

A.運費收入

B.運費收入加保險費

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加所運貨物金額

【5子題-單選題】甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費20萬元。甲企業按“貨物運輸合同"稅目計算繳納印花稅的計稅依據為( )。(2019年)

A.20萬元

B.100萬元

C.120萬元

D.135萬元

【6子題-單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為( )。(2022年)

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

詳細答案解析：

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