本文為大家整理了2024年注會稅法知識點歸納：第四章企業所得稅法，本章是重要的一章，主要考核客觀題和綜合題。涉及到的考點有納稅義務人、征稅對象和稅率、應納稅所得額等內容。

2024年注會稅法知識點歸納：第四章企業所得稅法

【必考點1】納稅義務人、征稅對象和稅率

(一)納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業：

1.居民企業，指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。

2.非居民企業，指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。其中機構、場所，指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所。

【提示】個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

【知識拓展】概念解析

1.實際管理機構

是指跨國企業的實際有效的指揮、控制和管理中心，對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。

2.機構場所

機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

(1)管理機構、營業機構、辦事機構；

(2)工廠、農場、開采自然資源的場所；

(3)提供勞務的場所；

(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所，

(5)其他從事生產經營活動的機構、場所。

(二)征稅對象

企業所得稅的征稅對象，指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

1.居民企業

居民企業應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2.非居民企業

(1)對于在境內設立機構、場所的非居民企業，應當就其機構、場所取得的來源于境內的所得，以及發生在境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，繳納企業所得稅。

3.所得來源的確定

(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

(3)轉讓財產所得：

①不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定；

②動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；

③權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定。

(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

(三)稅率

企業所得稅稅率是體現國家與企業分配關系的核心要素，實行比例稅率。

【1-單選題】根據企業所得稅的相關規定，企業取得的下列各項所得中，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地的是( )。(2016年)

A.銷售貨物所得

B.動產轉讓所得

C.權益性投資資產轉讓所得

D.特許權使用費所得

【答案】D

【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定所得來源地；選項B：動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項C：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定所得來源地。

【2-單選題】個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是( )。(2018年)

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】選項D：轉讓“中國境內的”不動產等財產或者“在中國境內”轉讓其他財產取得的所得；不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。

【3-多選題】下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有( )。(2019年)

A.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

C.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定

D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

【答案】BD

【解析】選項A：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地；選項B：銷售貨物按照交易活動發生地確定所得來源地；選項C：特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地；選項D：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地。

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