本文為大家整理了2024年注會稅法考試重點內容：第三章消費稅法，本章是重要的一章，主要考核客觀題和計算題。涉及到的考點有納稅義務人、稅目和稅率、計稅依據等內容。

2024年注會稅法考試重點內容：第三章消費稅法

消費稅概述

消費稅是對特定消費品和特定的消費行為按流轉額征收的一種商品稅。

我國消費稅的特點：

1.征稅范圍具有選擇性——15個稅目;

2.一般情況下，征稅環節具有單一性，和增值稅形成鮮明的對比;

3.平均稅率水平比較高且稅負差異大;

4.計稅方法具有靈活性，既有從價，又有從量，還有既從價又從量三種計稅方法;

5.消費稅是價內稅。

【必考點1】納稅義務人、稅目和稅率

一、納稅義務人

1.在中華人民共和國境內生產(并銷售)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人為消費稅的納稅人。

2.國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人為消費稅的納稅人。具體為：

(1)卷煙、電子煙的批發企業;

(2)超豪華小汽車的零售企業;

(3)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品和鉑金首飾的零售企業。

【1-單選題】下列各項中屬于消費稅納稅人的是( )。

A.受托加工高檔化妝品的企業

B.銷售啤酒的百貨商場

C.進口普通化妝品的外貿公司

D.委托加工卷煙的企業

【答案】D

【解析】受托加工高檔化妝品的企業代收代繳消費稅，是消費稅的代收代繳義務人，不是消費稅的納稅人。

二、稅目和稅率

【應試口訣】

2車2木1游艇，油貴換電池：小汽車、摩托車、實木地板、木質一次性筷子、游艇、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、電池

煙酒致3高，泡腳有料：煙、酒、高檔化妝品、高檔手表、高爾夫球及球具、鞭炮焰火、涂料

【2-單選題】下列商品中,屬于消費稅征稅范圍的是( )(2022年)

A.電動汽車

B.鉛蓄電池

C.變壓器油

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】選項ACD都不屬于消費稅的征稅范圍。

(一)煙

1.征收范圍

(1)凡是以煙葉為原料生產加工的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。

2022年11月1日起，電子煙納入消費稅范圍，電子煙實行從價計征，生產(進口)的稅率是36%，批發環節的稅率是11%。

(2)包括：進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙、雪茄煙和煙絲。

在“煙”稅目下分“卷煙”“雪茄煙”等子稅目。“卷煙”又根據調撥價格不同分為“甲類卷煙”和“乙類卷煙”，甲類卷煙是指每標準條(200支)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙。

(3)卷煙在批發環節加征一道復合計稅的消費稅。

【提示】只有卷煙是雙環節征稅，雪茄煙和煙絲都只在生產(或進口、委托加工)單環節征稅，掌握卷煙每支、每標準條、每標準箱的換算標準。(1標準條=200支，1標準箱=250標準條)

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