2020年注會審計真題及答案詳解第二套簡答題(考生版)
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簡答題
本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。
1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡，審計項目組在甲公司2019年度財務報表審計中遇到下列事項：
(1)項目合伙人A注冊會計師曾作為項目經理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計報告，2017年度擔任審計項目合伙人，因個人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計。
(2)B注冊會計師于2019年7月加入甲公司審計項目組，于2019年10月調離項目組。B注冊會計師的父親于2020年1月初購買了甲公司股票2000股。
(3)C注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師所在分部的主管合伙人，沒有參與甲公司財務報表審計。C注冊會計師的妻子自2020年1月1日起擔任甲公司財務總監。
(4)甲公司聘請乙公司提供成本核算系統的設計和實施服務，乙公司將部分設計工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，也未與ABC會計師事務所處于同一網絡。
(5)非公眾利益實體丙公司是甲公司不重大的海外子公司。與ABC會計師事務所處于同一網絡的當地會計師事務所接受委托，基于丙公司提供的試算平衡表及相關信息為其編制財務報表和附注。丙公司不是目當地會計師事務所的審計客戶。
(6)2019年，甲公司某董事與XYZ公司共同設立了丁公司。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。XZ公司和甲公司該董事在丁公司的投資對雙方均不重要。
要求
針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
事項
序號是否違反
(違反不違反)理由
(1)違反2019年A注冊會計師處于冷卻期，不得擔任項目合伙人。
(2)違反審計項目組成員的父親在甲公司擁有(直接經濟利益)股票，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。
(3)違反審計項目組以外的合伙人(C注冊會計師)的妻子擔任甲公司財務總監，將因自身利益密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統的設計和實施服務涉及甲公司與財務報告相關的內部控制，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。
(3)違反審計項目組以外的合伙人(C注冊會計師)的妻子擔任甲公司財務總監，將因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響
(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統的設計和實施服務涉及甲公司與財務報告相關的內部控制，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。
(5)違反當地會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，未采取防范措施，將因自我評價對獨立性產生不利影響。
(6)違反甲公司某董事與XYZ公司共同設立了丁公司，存在密切的商業關系，將因自身利益或外在壓力對獨立性產生嚴重的不利影響。
【知識點】獨立性
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