編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》真題及答案解析匯總

一、單項選擇題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

1.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是( )。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務

2.(考生回憶版)下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規定的是( )。

A耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收

B.占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C.納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續通知書的次日

D.未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日

3.(考生回憶版)納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是( )。

A船用重油

B燃料電池

C航空煤油

D導熱類油

4.(考生回憶版)下列各項財產中，可以設定納稅抵押的是( )。

A土地所有權

B依法被查封的財產

C.依法定程序確認為違章的建筑物

D依法有權處分的國有房屋

5.(考生回憶版)涉稅專業服務的機構，為納稅人提供符合法律法規的納稅計劃和方案的業務是( )。

A稅收策劃

B涉稅鑒證

C涉稅代理

D納稅審查

6.(考生回憶版)下列經營性房產中，應從租計征房產稅的是( )。

A.以融資租賃方式出租的房產

B.處于免收租金期間內的出租房產

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D.居民住宅內業主共有從事自營業務的經營性房產

7.(考生回憶版)下列各種噪音中，屬于環境保護稅征稅范圍的是( )。

A建筑噪音

B工業噪音

C生活噪音

D交通噪音

8.(考生回憶版)下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是( )。

A應稅車輛購買者

B應稅車輛捐贈者

C應稅車輛出口者

D就剩車輛銷售者

9.(考生回憶版)下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是( )

A聯合國

B世界銀行

C經濟合作與發展組織

D世界貿易組織

10.(考生回憶版)下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是( )。

A境外技術培訓費用

B設備進口后的保修費用

C.進口環節海關代征的增值稅

D.運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

11.(考生回憶版)下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的是( )。

A公園內茶社用地

B養殖業專業用地

C部隊訓練用地

D鹽礦的鹽井用地

12.(考生回憶版)下列收入應按“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是( )。

A退休后再受雇取得的收入

B在就職單位取得的加班收入

C.證券經紀人取得的傭金收入

D個人購買彩票取得的中獎收入

13(考生回憶版)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策的起始時間是( )。

A項目投資的當年

B.項目投資開始實現會計利潤的當年

C項目投資開始繳納企業所得稅的當年

D項目投資獲得第一筆經營收入的當年

14.(考生回憶版)事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資超過一定比例的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅，這一比例是( )。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

15.(考生回憶版)下列關于企業員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

16.(考生回憶版)下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是( )。

A稅務處理決定書

B稅收保全措施決定書

C稅務行政許可受理通知

D稅收強制執行決定書

17.(考生回憶版)下列各項中，屬于稅務行政訴訟應遵循的原則是( )。

A適用調解原則

B起訴可停止執行原則

C.由稅務機關工作人員負責賠償原則

D稅務機關負舉證責任原則

18.(考生回憶版)企業發生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確認企業所得稅收入的是( )。

A將自產貨物用于職工福利

B.將開發產品轉為固定資產

C將自產貨物用于企業設備更新

D將自產貨物在境內總、分支機構之間調撥

19.(考生回憶版)位于縣城的某工業企業，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業出口貨物適用免抵退稅法，當月經稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元，稅務機關在當月檢查中發現企業以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業當月應繳納的城市維護建設稅為( )元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

20.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是( )。

A銷售礦泉水

B銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服務

D.出租2016年5月1日后取得的不動產

21.(考生回憶版)下列開采項目中，免征資源稅的是 ( )。

A開采稠油

B開采頁巖氣

C.煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產品

22.(考生回憶版)車船稅的申報符合稅法規定的是( )。

A按月申報，年終匯算清繳

B按季申報，年終匯算清繳

C.按半年申報，年終匯算清繳

D按年申報，分月計算，一次性繳納

二、多項選擇題

本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有( )。

A土地增值稅

B.資源稅

C企業所得稅

D個人所得稅

2.(考生回憶版)下列商品中，在零售環節需要繳納消費稅的有( )。

A.金銀首飾

B高檔化妝品

C.甲類卷煙

D超豪華小汽車

3.(考生回憶版)新購進設備的下列企業中，可以享受企業所得稅加速折舊優惠的有( )。

A無紡布制造廠

B儀器儀表制造廠

C財務咨詢公司

D信息技術服務公司

4.(考生回憶版)下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有( )。

A.保險理賠金額5000元

B商場抽獎所得500元

C.單張發票中獎金額1000元

D退休工資收入8000元

5.(考生回憶版)以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有( )。

A法定繼承人繼承的房屋

B.以獲獎方式取得的房屋

C.以預付集資建房款方式取得的房屋

D經國務院批準實施債轉股后的新企業取得的原企業房屋

6.(考生回憶版)申請人對稅務機關的下列行政行為不服時可以申請行政復議的有( )。

A沒收財物

B行政賠償

C行政審批

D發票管理

三、計算問答題

本題型共4小題，24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.(考生回憶版)某居民個人王某，父母65周歲，孩子正在小學就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下： (1)王某每月從單位領取扣除社會保險及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計已經預扣預繳個人所得稅稅款300元。

(2)取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。

(3)利用業余時間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。

(其他相關資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除。)

要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算2019年12月王某應預扣預繳的個人所得稅。

(2)計算王某取得年終獎應繳納的個人所得稅。

(3)計算王某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅。

(4)計算王某取得2019年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。

(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款或申請的應退稅額。

四、綜合題

本題型共2小題，31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.(考生回憶版)某位于市區從事機械制造的居民企業為增值稅一般納稅人，其自行核算的2019年度主營業務收入為10000萬元，其他業務收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發生主營業務成本7000萬元，其他業務成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費用650萬元，銷售費用2340萬元，財務費用900萬元，營業外支出180萬元，企業自行計算的會計利潤總額為520萬元。2020年3月經聘請的會計事務所審核，發現下列情況：

(1)將自產的產品用于對外投資，該產品同期同類市場價格為200萬元(不含增值稅),成本為140萬元，該項業務未進行賬務處理。

(2)其他業務收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項收入未交房產稅。

(3)投資收益中包含境內子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元。

(4)管理費用中含新產品研究開發費用60萬元、業務招待費50萬元，以及尚未取得發票的會議支出20萬元。

(5)銷售費用中含廣告費和業務宣傳費1900萬元。

(6)財務費用中含用于廠房建造的金融機構貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。

(7)全年計入成本費用的實發合理工資總額2500萬,發生職工福利費支出300萬元，工會經費56萬元，職工教育經費160萬元，為職工支付商業保險費50萬元。

(8)11月購進安全生產專用設備一臺，增值稅專用發票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當年已計提累計折舊8萬元，企業選擇將其一次性在企業所得稅前扣除。

(其他相關資料：該企業產品適用的增值稅稅率為13%,發生的工會經費取得相關收據，購入的安全生產設備在企業所得稅優惠目錄內，2019年欠繳稅款已于匯算清繳前期補繳)。

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)應調整的增值稅。

(2)計算業務(1)應調整的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加

(3)計算業務(2)應繳納的房產稅。

(4)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。

(5)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。

(7)判斷業務(6)建造廠房的貸款利息支出計入財務費用是否正確，并說明理由。

(8)計算業務(7)應調整的應納稅所得額。

(9)判斷業務(8)中購進設備在企業所得稅前一次性扣除是否合理，并說明理由。如果合理，計算應調整的應納稅所得額。

(10)計算調整后的會計利潤。

(11)計算應納稅所得額。

(12)計算應繳納的企業所得稅。

2.(考生回憶版)位于縣城的某文化創意企業為增值稅一般納稅人，2019年8月經營業務如下：

(1)向境內客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60%的價款，款項未收到，未開具發票。

(2)為境內客戶提供創意策劃服務，采取直接收款結算方式，開具的增值稅專用發票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50%。

(3)購買辦公樓一棟，訂立的產權轉移書據所載金額1000萬元，取得增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業經營使用。【不動產兼用于可以抵扣和不得抵扣的項目的可以100%抵扣進項稅】

(4)為客戶支付境內機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設費0.03萬元。【認真讀題，打破慣性思維】

(5)員工境內出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬元。

(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元;支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅),并取得增值稅專用發票;支付實際應酬費5萬元和餐飲費2萬元。

(7)進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。【與2019年真題類似】

(8)期初“加計抵減”余額10萬元。

(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰,進口小汽車關稅稅率15%,消費稅稅率12%,上述業務所涉及的進項稅相關票據均已申報抵扣;該企業符合“加計抵減”政策的相關要求。)

要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)的銷項稅額。

(2)計算業務(2)的銷項稅額。

(3)計算業務(3)該企業購買辦公樓應繳納的印花稅。

(4)計算業務(3)當期允許抵扣的進項稅額。

(5)判斷業務(4)該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。

(6)計算業務(5)該企業當期允許抵扣的進項稅額。

(7)計算業務(6)該企業當期允許抵扣的進項稅額。

(8)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅。

(9)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的增值稅。

(10)計算該企業可抵減的加計抵減額。

(11)計算該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。

(12)計算該企業當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

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