注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年真題高頻錯題整理41-50


41、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍、
C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改
【答案】C
【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) C 屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
42、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中,正確的是( )。
A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域
B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度
C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法
D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ),在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時,將不會采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試
【答案】A
【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性,又解決了審計(jì)資源的分配問題,要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域。
43、以下對審計(jì)檔案的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A. 對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定,具有長期使用價(jià)值,并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案
C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案
D. 永久性檔案需要永久保存,當(dāng)期檔案至少保存 l0 年
【答案】D
【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案,會計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存 10 年。
44、ABC 有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所的以下人員中,對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。
A. 高級審計(jì)合伙人
B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理
C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人
D. 主任會計(jì)師
【答案】D
【考點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。在有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所中,主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
45、如果注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則更傾向于采用( )。
A. 實(shí)質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案
D. 以控制測試為主的審計(jì)方案
【答案】A
【考點(diǎn)】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
46、A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中, 注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是( )。
A. 對于已作質(zhì)押的存貨,向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B. 對于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后,注冊會計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序
【答案】D
【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) D 的做法不恰當(dāng),注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查,而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng) A 的做法恰當(dāng),對于甲公司已作質(zhì)押的存貨,由于存放在外單位,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng) B 的做法恰當(dāng),對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng) c 的做法恰當(dāng),對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證,比如:向客戶和供應(yīng)商 函證。
47、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,如果 ABE 會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。
A. 與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則
B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢
C. 向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)
D. 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作
【答案】A
【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層,因此,和財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。
48、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于( )。
A. 注冊會計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯誤
B. 注冊會計(jì)師是否提出了錯誤的審計(jì)意見
C. 注冊會計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)卻不如實(shí)表述
D. 注冊會計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求
【答案】D
【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師的法律環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則,但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯報(bào)或漏報(bào)時,審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。
49、關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以下陳述中,不正確的是( )。
A. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查
C. 注冊會計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序,則無法評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D. 注冊會計(jì)師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】D
【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息的來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制,因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。
50、關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期,以下判斷中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告
D. 注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前,通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層
【答案】A
【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述
【難易程度】★★
【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時間,可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期,但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。
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