41、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍、

C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

【答案】C

【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) C 屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

42、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中，正確的是( )。

A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域

B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度

C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)，在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時，將不會采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試

【答案】A

【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域。

43、以下對審計(jì)檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。

A. 對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存 l0 年

【答案】D

【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存 10 年。

44、ABC 有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所的以下人員中，對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

A. 高級審計(jì)合伙人

B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D. 主任會計(jì)師

【答案】D

【考點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 恰當(dāng)。在有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所中，主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

45、如果注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用( )。

A. 實(shí)質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案

D. 以控制測試為主的審計(jì)方案

【答案】A

【考點(diǎn)】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

46、A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是( )。

A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B. 對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

【答案】D

【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 的做法不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng) A 的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng) B 的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng) c 的做法恰當(dāng)，對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。

47、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果 ABE 會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。

A. 與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D. 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

【答案】A

【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

48、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于( )。

A. 注冊會計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯誤

B. 注冊會計(jì)師是否提出了錯誤的審計(jì)意見

C. 注冊會計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)卻不如實(shí)表述

D. 注冊會計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

【答案】D

【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師的法律環(huán)境

【難易程度】★★

【解析】審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯報(bào)或漏報(bào)時，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。

49、關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。

A. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊會計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，則無法評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D. 注冊會計(jì)師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息的來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

50、關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D. 注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

【答案】A

【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

【難易程度】★★

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

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