個體工商業戶的生產、經營所得應納稅額的計算

　　一、個體工商業戶的生產、經營所得計稅基本規定(環球網校提供個體工商業戶的生產、經營所得應納稅額的計算)

　　個體工商戶的生產、經營所得的應納稅額=(全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及允許彌補的以前年度虧損-業主費用)×適用稅率-速算扣除數

　　二、個體工商戶不得扣除項目

　　(1)個人所得稅稅款;

　　(2)稅收滯納金;

　　(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(4)不符合扣除規定的捐贈支出;

　　(5)贊助支出;

　　(6)用于個人和家庭的支出;

　　(7)與經營收入無關的支出。

　　三、分別核算生產經營費用、個人家庭費用。

　　難以分清的，40%視為生產經營費用準予扣除。

　　四、扣除項目及標準

　　(1)個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除;

　　個體工商戶業主的工資在稅前不允許扣除，業主費用扣除標準統一為3500/月，全年42000元/年。

　　(2)為業主和從業人員繳納的五險一金，準予扣除;

　　為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

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2017年注冊會計師《稅法》第十章第三節工資薪金所得應納稅額的計算
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　　(3)個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　(4)個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在2%、14%、2.5%的比例內據實扣除。

　　(5)個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

　　(6)個體工商戶的公益性捐贈，不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

　　財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

　　(7)研發費用，以及研發而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。

　　單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

　　(8)其他關于租賃費、匯兌損益、廣告及業務宣傳費、業務招待費、虧損彌補等規定，均與企業所得稅一致。

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