【摘要】臨近2017年注冊會計師考試，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第九章第七節居民企業應納稅額的計算”以下內容分享企業所得稅應納稅額的計算的相關知識點，從歷年考題來看，本章歷年考試的分值占比較多。學習難度最大，考生更加重視，一起學習企業所得稅考點，更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　居民企業應納稅額的計算

　　一、查賬征收(環球網校提供居民企業應納稅額的計算)

　　直接計算法：

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

　　間接計算法：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　二、核定征收

　　1、居民企業具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅：

　　(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　2、核定征收的辦法

　　收入總額適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的企業。

　　計算公式如下：?

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　成本費用適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的企業。

　　計算公式如下：

　　應納稅所得額=成本(費用)總額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　【提示】上述情形以外的，直接核定應納所得稅額。

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　　3、納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或按季預繳，年終匯算清繳。

　　預繳方法一經確定，一個納稅年度內不得改變。

　　納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12 或1/4 預繳，或者經主管稅務機關認可的其他方法預繳。

　　【提示】專門從事股權(股票)投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;

　　若主營項目(業務)發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

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