【摘要】臨近2017年注冊會計師考試，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第九章第六節(jié)企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠”以下內(nèi)容分享企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)知識點(diǎn)，從歷年考題來看，本章歷年考試的分值占比較多。學(xué)習(xí)難度最大，考生更加重視，一起學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅考點(diǎn)，更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　稅額抵免優(yōu)惠

　　1、(環(huán)球網(wǎng)校提供稅額抵免優(yōu)惠)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【提示】小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上是要滿足四方面的條件：

　　企業(yè)性質(zhì)：是全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè));不能是非居民企業(yè)

　　盈利水平：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

　　從業(yè)人數(shù)工業(yè)：不超過100人;其他：不超過80人

　　資產(chǎn)總額工業(yè)：不超過3000萬元;其他：不超過1000萬元

　　稅基式減免與稅率式減免混合發(fā)揮作用：結(jié)合財稅[2015]34號規(guī)定和財稅[2015]99號規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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　　計算題

　　1、2016年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入230萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計42萬元。該商業(yè)企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

　　【答案】

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額(優(yōu)惠前)=(230-180-42)=8(萬元)，優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=8×50%=4(萬元)。

　　應(yīng)納的企業(yè)所得稅=4×20%=0.8(萬元)。

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