公益性捐贈支出扣除標準

　　(環球網校提供公益性捐贈支出)企業實際發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　年度利潤總額是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　非公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　企業進行公益性捐贈的支出，由公益性社會團體和縣以上政府開具公益性捐贈票據。納稅人直接向受贈人的捐贈，應作納稅調整。

　　年度利潤總額，是按照國家規定計算出來的年度會計利潤，尚未扣減上一年的虧損的數額。公益性捐贈有貨幣捐贈和實物捐贈之分，實物捐贈要視同銷售貨物和捐贈支出兩個行為。

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　　單項選擇題

　　1、2016年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2011年度經核定結轉的虧損額30萬元。2016年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

　　當年應納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

　　當年應納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

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