【摘要】距離2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有一個(gè)月時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第九章第二節(jié)企業(yè)所得稅的稅前扣除原則及扣除范圍”以下內(nèi)容分享第九章企業(yè)所得稅法的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，從歷年考題來(lái)看，本章歷年考試的分值占比較多。學(xué)習(xí)難度最大，考生更加重視，一起學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅考點(diǎn)，更多資料及海量試題請(qǐng)關(guān)注環(huán)球注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　企業(yè)所得稅的稅前扣除原則及范圍

　　一、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目原則(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目原則及扣除范圍)

　　包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　二、扣除項(xiàng)目范圍

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【提示】(1)企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除;資本性的支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資本的成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。(2)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。(3)除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　　1、成本，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

　　2、費(fèi)用

　　指企業(yè)每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支

　　(2)銷(xiāo)售傭金是否符合對(duì)象、方式、比例等規(guī)定

　　管理費(fèi)用

　　(1)招待費(fèi)是否超支

　　(2)保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　(1)利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)(金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期)

　　(2)借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分

　　3、稅金

　　【提示】根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

　　企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下：

　　(1)在發(fā)生當(dāng)期扣除

　　消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅

　　教育費(fèi)附加和地方教育附加(視同稅金扣除)

　　(2)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>

　　車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅等

　　4、損失

　　指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他損失。

　　【解釋】企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。

　　5、其他支出

　　指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有( )。

　　A.合理性原則

　　B.相關(guān)性原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　【答案】CD

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