【摘要】距離2017年注冊會計師考試還有一個月時間，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第九章第二節(jié)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理”以下內(nèi)容分享第九章企業(yè)所得稅法的相關(guān)知識點，從歷年考題來看，本章歷年考試的分值占比較多。學(xué)習(xí)難度最大，考生更加重視，一起學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅收入總額考點，更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理)非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　1、投資方與被投資方

　　投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)(現(xiàn)存或新設(shè)立均適用)。

　　2、投資方式

　　非貨幣性資產(chǎn)投資。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　3、核心政策

　　稅收遞延——不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　4、所得確定

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　5、收入的實現(xiàn)

　　應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　6、遞延納稅的停止

　　(1)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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　　單項選擇題

　　1、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入。

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