企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象

　　一、居民企業(yè)

　　(1)依法在中國境內成立的企業(yè)

　　(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

　　征稅對象：來源于我國“境內外”的全部所得

　　二、非居民企業(yè)

　　按照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的企業(yè)

　　征稅對象：(1)來源于境內的所得

　　(2)來源于境外的所得：與境內機構、場所有實際聯系的所得此類企業(yè)負有有限納稅義務

　　【解釋】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。(實質重于形式)

　　在境內成立的法人企業(yè)，一定是居民企業(yè);在境外成立的企業(yè)不一定是非居民企業(yè)。在境外成立的要再看第二個條件，實際管理機構所在地。

　　我國的企業(yè)所得稅采用法人所得稅制，所以按照我國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，以個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者作為納稅人，個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的自然人投資者繳納個人所得稅，合伙企業(yè)的投資者是法人的，由法人繳納企業(yè)所得稅。

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　　多項選擇題

　　1、根據企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有(　)。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，辦公樓屬于不動產，其所得應按照不動產所在地確定，所以應該屬于來源于美國的所得。

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