【摘要】距離2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有兩個(gè)月時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第六章資源稅計(jì)稅依據(jù)”以下內(nèi)容分享第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，本章比較簡(jiǎn)單，沒有學(xué)習(xí)難點(diǎn)，本章歷年考試的分值一般在4分左右。更多資料及海量試題請(qǐng)關(guān)注環(huán)球注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　資源稅計(jì)稅依據(jù)

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供資源稅計(jì)稅依據(jù))計(jì)稅方法分為兩種：從價(jià)定率、從量定額

　　從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為：銷售額

　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用的比例稅率

　　從量定額計(jì)稅依據(jù)為：銷售數(shù)量

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　一、銷售額的確定

　　從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

　　【解釋】運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

　　運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。資源稅從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額，與增值稅計(jì)稅的銷售額的規(guī)定基本是一致的。

　　二、特殊情況下銷售額的確定

　　1.開采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的以其關(guān)聯(lián)單位銷售額確定

　　2.既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額

　　3.將開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的以其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額

　　4.納稅人申報(bào)的原煤或洗選煤銷售價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、或有視同銷售應(yīng)稅煤炭而無銷售額的，按下列順序確定銷售額

　　(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-稅率)

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　　三、銷售數(shù)量的確定

　　銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

　　納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷售鋁礦石時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

　　C.納稅人銷售開采砂石的銷售數(shù)量

　　D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

　　【答案】BCD

　　【解析】原油的計(jì)稅依據(jù)是銷售額而非銷售數(shù)量。

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