2017年注冊會計師考試答疑：企業所得稅稅前扣除的情況?
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【摘要】2017年注冊會計師已進入基礎階段，為了更好幫助考生，對教材內容的一些不理解進行解答，環球網校發布“2017年注冊會計師考試答疑：企業所得稅稅前扣除的情況?”本文能夠幫助你更好的全面備考注冊會計師考試，環球網校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環球網校注冊會計師頻道查看
問題：企業所得稅稅前扣除的情況?
解答：
1.不得抵扣的進項稅額
例如購進貨物的時候取得普通發票不得抵扣的進項稅額，是計入貨物的成本中的，所以可以作為成本的一部分稅前扣除;例如出口貨物的時候不得免征和抵扣的稅額是需要做進項稅額轉出的，計入出口貨物的成本中扣除的;
例如因管理不善造成的損失的進項稅額轉出是計入損失中稅前扣除的。
2.自身承擔的增值稅銷項稅額
比如對外捐贈貨物的銷項稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除。
3.在企業買一贈一活動中，贈品的銷項稅額要計入銷售費用，可以在所得稅前扣除。
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多項選擇題
1、下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業保險費
D.內設營業機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。
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