2017年注冊會計師答疑：財務報表層次重大錯報風險和認定層次重大錯報風險區別?
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問題：財務報表層次重大錯報風險和認定層次重大錯報風險區別?
解答：
財務報表層次的重大錯報風險:與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關，且此類風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
財務報表層次重大錯報風險是高度匯總后的錯報，不能歸屬于某類認定，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監督、經濟蕭條、企業所處行業處于衰退期等，此類風險增大了一個或多個不同認定發生重大錯報的可能性。與注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。
具體認定層次的錯報:與特定財務報表的項目相關。比如說企業的收入入賬時間不正確，則影響到的是與交易相關的認定。
區分這兩個層次重大錯報風險的主要標準就是看識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險;如果是前者，則屬于認定層次重大錯報風險。
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單項選擇題
1、下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是( )。
A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制
B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上
C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性
D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退
【答案】C
【解析】本題考查的是評估重大錯報風險。選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險。
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