2017年注冊會計師答疑：哪些情況下持有至到期投資剩余部分可以不進行重分類?
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問題：哪些情況下持有至到期投資剩余部分可以不進行重分類?
解答：
(1)出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近(如到期前三個月內)，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響;
(2)根據合同約定的償付方式，企業已收回幾乎所有初始本金;
(3)出售或重分類是由于企業無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事件所引起。
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(一)持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸：銀行存款等
【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資——應計利息”中核算。
(二)持有至到期投資的后續計量
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)
金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
(3)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產)。
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