初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章：混合銷售與兼營(yíng)行為
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：混合銷售與兼營(yíng)行為
混合銷售與兼營(yíng)行為
(一)兩種行為的含義及稅務(wù)處理
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兩種行為 |
含 義 |
稅務(wù)處理 |
舉 例 | |
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混合銷售行為 |
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物 |
營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 |
電視機(jī)廠在銷售電視機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；歌廳在提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 | |
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兼營(yíng)行為 |
兼營(yíng)貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)行為 |
納稅人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)； |
應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。 |
某酒店主要經(jīng)營(yíng)餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于兼營(yíng)行為。 |
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兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅目行為 |
納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)， |
納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。 |
某運(yùn)輸公司從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),同時(shí)還開展汽車租賃業(yè)務(wù) | |
(二)兩種行為的區(qū)分
(三)兩種行為中的其他規(guī)定
1.納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：
(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;
(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。(注意判斷題)
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