中級會計職稱《中級會計實務》：遞延所得稅
更新時間：2013-03-14 10:23:04
來源：|0
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
中級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒
摘要 遞延所得稅――是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交
相關鏈接：2013年中級會計職稱《中級會計實務》第十四章知識點：收入
遞延所得稅
遞延所得稅――是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響。
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-期初余額)
=遞延所得稅負債的當期發生額-遞延所得稅資產當期發生額
【提示】確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)，一般應當記入所得稅費用，但以下2種情況除外：
(一)直接計入所有者權益的交易：
由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用。
如：可供出售金融資產公允價值變動：
確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：可供出售金融資產――公允價值變動
借：資本公積――其他資本公積
貸：資本公積――其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
【總結】遞延所得稅計入資本公積的事項，包括：
(1)可供出售金融資產公允價值變動;
(2)自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，對應確認的遞延所得稅也通過資本公積核算。
(二)企業合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入當期損益(營業外收入)的金額，不影響所得稅費用。
編輯推薦
最新資訊
- 2025年中級會計經濟法時間數字考點匯總，考前必看！2025-09-02
- 2025中級會計職稱《經濟法》考前最后10頁紙，背了就得分！2025-09-01
- 2025年中級會計職稱《財務管理》考前最后10頁紙，考前必背！2025-09-01
- 速領！2025年中級會計職稱《中級會計實務》考前最后10頁紙2025-09-01
- 2025中級會計實務考前沖刺：10頁紙速記核心考點，考前搶分必看2025-08-30
- 2025中級會計財管考前10頁紙：核心考點速記(搶分倒計時)2025-08-30
- 2025中級會計經濟法：考前必背10頁紙(沖刺速記搶分)2025-08-30
- 2025中級會計財務管理計算題開平方技巧你掌握了嗎2025-08-29
- 2025中級會計《經濟法》必背50個高頻考點：附沖刺答題技巧與提分指南2025-08-29
- 2025中級會計機考分錄輸入方法：正確格式+操作步驟2025-08-29
打卡人數
