中級會計職稱《中級經濟法》第七章知識點：企業所得稅的源泉扣繳
更新時間：2013-02-27 11:06:43
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摘要 來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益，利息，租金，特許權使用費，轉讓財產所得，其他所得。
第五節 企業所得稅的源泉扣繳
一、非居民企業所得稅適用源泉扣繳
(一)實行源泉扣繳所得稅的所得項目
來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益，利息，租金，特許權使用費，轉讓財產所得，其他所得。
(二)扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式：
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
(三)應納稅所得額的計算方法：
1、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
2、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3、其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
(四)非居民企業在我國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。納稅人的應納稅額，按照每次從中國境內起運旅客、貨物出境取得的收入總額，依照1.25%的計征率征收企業所得稅。
二、扣繳義務人及扣稅的時限地點
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要點 |
具體規定 | |
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扣繳義務人 |
法定 |
支付人為扣繳義務人。支付人是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的組織和個人。
支付形式包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。 |
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指定 |
稅務機關也可指定工程價款或或勞務費的支付人為扣繳義務人。 | |
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扣稅時間 |
稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 | |
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入庫申報時間 |
扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。 | |
三、非居民企業股權轉讓所得
(一)轉讓股權所得的自行申報繳納――扣繳義務人未履行義務或無法履行義務
(二)轉讓所得――差額
(三)幣種――投資或購買時幣種
(四)資料提交
(五)違法轉讓的處理
(六)轉讓價格不符合規定，較少所得額的調整
(七)多個股權轉讓的合同提交
(八)特殊處理
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