第四節 企業營運稅務管理

　　一、單選題

　　1.商品銷售過程中的促銷方式一般不包括(　)。

　　A.現金折扣

　　B.打折銷售

　　C.購買商品贈送實物

　　D.購買商品贈送現金

　　答案：A

　　解析：現金折扣是企業為鼓勵客戶提前還款而給予客戶的優惠。

　　2.增值稅納稅人必須自專用發票開具之日起( )日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　A 30 B 60 C 180 D 90

　　答案：D

　　解析：見教材234頁。

　　3.下列關于采購的稅務管理表述錯誤的是( )。

　　A購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額

　　B一般納稅人從小規模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣

　　C當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前采購可以推遲納稅

　　D當賒購價格高于現金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導致納稅增加

　　答案：B

　　解析：見教材234頁，一般納稅人從小規模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣，但從小規模納稅人處取得由稅務機關代開的增值稅專用發票，增值稅也可以抵扣。

　　二、多選題

　　1.企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采取( )等銷售方式，等到收到貨款時再開具發票，承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。

　　A委托代銷 B托收承付 C 委托收款 D分期收款

　　答案：AD

　　解析：委托代銷、分期收款銷售方式下，企業發出商品時不開具發票，而是等到收到貨款時再開具發票，從而起到延緩納稅的作用。對于托收承付、委托收款銷售方式在發出商品辦妥托收手續時就要開具發票，承擔納稅義務，因此不能起到延緩納稅的作用。

　　2.固定資產折舊方法中可以起到延期納稅作用的是(　　)。

　　A直線法　B　工作量法　C　雙倍余額遞減法　D　年數總和法

　　答案：CD

　　解析：加速折舊法使企業生產前期利潤較少，從而納稅較少，生產后期利潤較多，從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。雙倍余額遞減法、年數總和法均屬于固定資產加速折舊法。

　　三、判斷題

　　1.企業實際發生的合理工資薪金支出，可以全額據實在稅前扣除，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制( )。

　　答案：√

　　解析：企業所得稅法規定，企業實際發生的合理工資薪金支出，在企業所得稅稅前扣除時，可以全額據實扣除。

　　2.當賒購與現金或預付采購沒有價格差異時，對企業稅負不產生影響，當賒購價格低于現金采購價格時，會導致納稅增加。(　　)

　　答案：×

　　解析：結算方式有賒購、現金、預付等方式。當賒購與現金或預付采購沒有價格差異時，對企業稅負不產生影響，當賒購價格高于現金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導致納稅增加。

　　3.站在稅務角度，在經濟處于通貨膨脹的時期，采用先進先出法比較適合，在經濟比較穩定的時期，采用加權平均法比較合適。(　　)

　　答案：×

　　解析：站在稅務角度，在經濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較適合。

　　4.對企業來講，打折銷售、購買商品贈送實物、購買商品贈送現金的稅收負擔都是相同的。(　　)

　　答案：×

　　解析：對企業來講，不同促銷方式的稅收負擔是不相同的。

　　5. 如果企業盈利能力很強，為減輕稅負可以采用減少產品中材料費用的存貨計價方法( )。

　　答案：×

　　解析：盈利能力強的企業，利潤較多，稅負較重，為減輕稅負，可采用加大產品中材料費用的存貨計價方法。

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