第三節 企業投資的稅務管理

　　一、單選題

　　1.可以免交企業所得稅的收益是(　)。

　　A.處置資產收益

　　B.國債利息

　　C.短期股權投資收益

　　D.公司債券利息

　　答案：B

　　解析：企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。

　　2.某企業出于追求最大稅收收益的考慮， 決定購買一種金融債券，該金融債券的利率為4%，企業所得稅稅率為25%，則當前國債利率至多應為()。

　　A.2.65% B.3%

　　C.3.75% D.4%

　　答案：B

　　解析：只有金融債券的稅后利率大于等于國債利率時，企業才會決定購買金融債券。

　　金融債券利率*(1-25%)=國債利率

　　即：4%*(1-25%)=3%

　　二、多選題

　　1.我國企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體方法為( )。

　　A.未形成無形資產的直接計入當期損益，據實扣除

　　B.未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除

　　C.形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產的，按照無形資產成本的100%進行攤銷

　　答案：BC

　　解析：選項BC為我國企業所得稅法的規定。

　　2.直接投資稅務管理的主要內容包括(　)。

　　A.投資方向的稅務管理

　　B.投資地點的稅務管理

　　C.投資方式的稅務管理

　　D.企業組織形式的稅務管理

　　答案:ABCD

　　三、判斷題

　　1.根據企業所得稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，可據實在稅前扣除。(　　)

　　答案：×

　　解析：根據企業所得稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費的50%加計扣除。

　　2.對于國家重點扶持的高新技術企業，按照15%的稅率征收企業所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：見教材231頁。

　　3.分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式，分支機構具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。(　　)

　　答案：√

　　解析：分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式，分支機構具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。根據分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立形式，將會合理、合法的降低稅收成本。

　　4.國債利息收益及連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益免交個人所得稅。(　　)

　　答案：×

　　解析：國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。

　　5.對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理( )。

　　答案：√

　　解析：根據國稅函【2009】98號文件，對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理。

　　6.間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較多。( )

　　答案:×

　　解析:間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少。

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