中級會計職稱《中級財務管理》第七章知識點：企業投資的稅務管理

更新時間：2013-02-05 10:07:35 來源：|0

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　　第三節企業投資的稅務管理

　　一、研發的稅務管理

　　(一)研發稅務管理的主要內容

　　我國企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，具體辦法是：

　　1、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的，計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除;

　　2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷;

　　3、對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損的部分，作為納稅調減項目處理。

　　(二)研發稅收籌劃

　　二、直接投資的稅務管理

　　(一)直接投資稅務管理的主要內容

投資方向的稅務管理	國家往往通過稅收影響企業投資方向的選擇。比如稅法規定，對于國家重點扶持的高新技術企業，按15％的稅率征收企業所得稅；對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
投資地點的稅務管理	國家為了支持某些地區的發展，在一定時期內實行稅收政策傾斜。
投資方式的稅務管理	企業可以采取貨幣、實物、知識產權、土地使用權等投資方式。根據稅法對不同投資方式的規定，合理選擇投資方式，可達到減輕稅收負擔的目的。
企業組織形式的稅務管理	企業在發展到一定規模后需要設立分支機構。分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本。

　　(二)直接投資稅收籌劃

　　三、間接投資的稅務管理

　　間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。

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