中級會計職稱《中級財務管理》第七章知識點：企業籌資稅務管理

更新時間：2013-02-05 10:06:55 來源：|0

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摘要利息可以稅前扣除，具有抵稅作用。企業可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，要以哪種還本付息方式能使企業應納所得稅最小為主要選擇標準

　　第二節企業籌資稅務管理

　　一、債務籌資稅務管理

　　(一)債務籌資稅務管理的主要內容

銀行借款稅務管理	利息可以稅前扣除，具有抵稅作用。企業可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，要以哪種還本付息方式能使企業應納所得稅最小為主要選擇標準，同時將不同還本付息方式現金流出的時間和數額作為輔助判斷標準。
發行債券稅務管理	債券利息可以在稅前列支。企業債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業選擇定期還本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業可以優選考慮選擇該方式。
企業間資金的稅務管理	這種方式對于設有財務公司或財務中心的集團企業來講稅收利益非常明顯。因為集團財務公司或財務中心能起到內部銀行的作用，利用集團資源和信譽優勢實現整體對外籌資，再利用集團內部各企業在稅種、稅率及優惠政策等方面的差異，調節集團資金結構和債務比例，既能解決資金困難，又能實現集團整體稅收利益。
借款費用的稅務管理	企業發生的借款費用多數可以稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產成本，分期扣除。如企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。
租賃的稅務管理	經營租賃的租金可以在稅前扣除，減少應納稅所得額；融資租賃資產可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。

　　(二)債務籌資的稅務籌劃

　　二、權益籌資的稅務管理

　　(一)權益籌資稅務管理的主要內容

發行股票的稅務管理	發行股票所支付的股息不能在稅前扣除，只能從凈利潤中支付。同時，發行股票過程中還要發生評估費、發行費、審計費等各種費用。
留存收益籌資的稅務管理	留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段。
吸收直接投資的稅務管理	企業通過吸收直接投資籌集的資金屬于權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免優勢。

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