2012年中級經濟法輔導：企業所得稅法律制度概述(3)
更新時間：2011-12-26 10:05:32
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四、企業所得稅稅率――比例稅率
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種類 |
稅率 |
適用范圍 |
|
基本稅率 |
25% |
適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。 |
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兩檔優惠稅率 |
減按20% |
符合條件的小型微利企業 |
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減按l5% |
國家重點扶持的高新技術企業 | |
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低稅率 |
20%（實際征稅時適用l0%稅率） |
適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業 |
|
10%的優惠稅率 |
10% |
（1）中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發2008年及以后年度股息；
（2）合格境外機構投資者(以下簡稱Q：FII)取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入；
（3）適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。 |
提示：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(1)工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
【例題1】以下使用25%稅率的企業有( )。
A、在中國境內的居民企業
B、在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯的非居民企業
C、在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業
D、在中國境內未設立機構場所的非居民企業
答案：AB
【例題2】某工業企業要認定為小型微利企業，需要符合( )條件。
A、年度應納稅所得額不超過30萬元
B、從業人數不超過100人
C、從業人數不超過80人
D、資產總額不超過3000萬元
答案：ABD
【例題3】根據《企業所得稅法》的規定，對國家需要重點扶持的高新技術企業，給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為( )。
A、10% B、15% C、20% D、25%
答案：B
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