三、企業所得稅的征收范圍$lesson$

　　企業所得稅的征收范圍，是符合《企業所得稅法》規定的納稅人所取得的應納稅所得。

　　解釋：所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　(一)所得來源的確定

　　1、銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　2、提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　3、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　4、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　5、利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　6、其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　【例題】依據新企業所得稅法的規定，下列所得來源地規定正確的有( )。

　　A、銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B、提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構、場所所在地確定

　　C、權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

　　D、特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定

　　答案：AD

　　(二)虧損彌補(掌握)

　　1、企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　2、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　【例題1】下表為經稅務機關審定的某國有企業8年應納稅所得額情況，假設該企業一直執行5年虧損彌補規定，則該企業8年間須繳納企業所得稅是多少?

　　單位：萬元

　　【解析】2003～2007年，所得彌補2002年虧損，未彌補完但已到5年抵虧期滿;2008年虧損，不納稅;2009年所得彌補2004年和2008年虧損后還有余額35萬元，要計算納稅，應納稅額=35×25%=8.75(萬元)

　　【例題2】某居民企業2008年度發生的虧損，根據《企業所得稅法》的規定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續彌補的期限最長不得超過：

　　A、2000年

　　B、2011年

　　C、2012年

　　D、2013年

　　答案：D

　　解析：根據規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。2008年度發生的虧損，延續彌補的期限最長不得超過2013年。

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