2012年中級經濟法輔導：企業所得稅法律制度概述(1)
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一、企業所得稅的概念$lesson$
企業所得稅是國家對企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。
企業分為居民企業和非居民企業。劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構所在地。
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納稅人 |
判定標準 |
舉 例 |
征收范圍 |
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居民企業 |
（1）依照中國法律、法規在中國境內成立的企業； （2）依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 |
外商投資企業；在其他國家和地區注冊的公司，但實際管理機構在我國境內 |
來源于中國境內、境外的所得 |
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非居民企業 |
（1）依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業； （2）在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。 |
我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業 |
來源于中國境內的所得 |
提示 ：扣繳義務人――針對非居民企業
(1)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
(2)對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
【例題1】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。
A、股份有限公司
B、合伙企業
C、聯營企業
D、出版社
答案：B
解析：本題考核我國企業所得稅的納稅義務人。根據規定，合伙企業繳納的是個人所得稅，不屬于企業所得稅的納稅義務人。
【例題2】下列各項中，屬于企業所得稅征稅范圍的有( )。
A、居民企業來源于中國境外的所得
B、非居民企業來源于中國境內的所得
C、非居民企業來源于中國境外的所得
D、居民企業來源于中國境內的所得
答案：ABD
解析：居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。
【例題3】依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )。
A、登記注冊地標準
B、所得來源地標準
C、經營行為實際發生地標準
D、實際管理機構所在地標準
答案：AD
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