4、增值稅特殊應稅項目$lesson$

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業務;

　　(3)典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務;

　　(4)集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品;

　　提示：郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(5)郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊;

　　提示：郵政部門發行報刊，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(6)單獨銷售移動電話，不提供有關的電信勞務服務的;

　　(7)縫紉業務;

　　(8)對經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅;

　　提示：經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，不征收增值稅，征收營業稅。其他單位所從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(9)基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅;

　　提示：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅;

　　(10)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;

　　提示：對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(11)印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN(以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;

　　(12)納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅;

　　提示：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(13)電力公司向發電企業收取的過網費，征收增值稅。

　　5、不征收增值稅的項目

　　(1)供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(2)體育彩票的發行收入，不征收增值稅，征收營業稅;

　　(3)對增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅;

　　(二)、提供加工、修理修配勞務又稱銷售應稅勞務，是指在中國境內有償提供加工、修理修配勞務。

　　舉例：A企業委托B加工煙絲，委托方A為消費稅納稅義務人，受托方B提供加工勞務，為增值稅納稅義務人。

　　1、自2009年1月1日起，在中國境內從事原油、天然氣生產的企業(不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業)，為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。 但是，以下情形不繳納增值稅：

　　(1)油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務，不繳納增值稅。

　　(2)非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，其提供的生產性勞務，不繳納增值稅;

　　(3)油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，不繳納增值稅;

　　(4)油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

　　2、納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

　　(三)進口貨物，是指進入中國關境的貨物。對于進口貨物，除依法征收關稅外，還應在進口環節征收增值稅。

　　【例題1】根據增值稅法律制度的規定，下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A、銀行銷售金銀業務

　　B、郵政部門發行報刊

　　C、商店銷售集郵商品

　　D、納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業務

　　答案：ACD

　　解析;本題考核增值稅的征稅范圍。要注意區分增值稅與營業稅的征稅范圍劃分。郵政部門以外其他單位和個人發行報刊征收增值稅，郵政部門發行報刊繳納營業稅。

　　【例題2】根據增值稅法律制度的規定。下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A、郵政部門銷售集郵商品

　　B、郵票廠印制郵票

　　C、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的

　　D、對經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方

　　答案：BCD

　　【例題3】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納增值稅的有( )。

　　A、銷售機器設備

　　B、郵政部門發行報刊

　　C、進口貨物

　　D、銀行銷售金銀業務

　　答案：ACD

　　【例題4】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值稅的是( )。

　　A、電力公司銷售電力

　　B、電力公司向發電企業收取的過網費

　　C、郵局銷售郵票

　　D、典當行銷售死當物品

　　答案：C

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