三、增值稅的稅率

　　1、增值稅稅率與征收率

　　提示：(1)自2009年1月1日起，工業鹽(金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品)的增值稅稅率由13%恢復到17%，食用鹽繼續沿用13%的低稅率。

　　(2)一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　(3)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);⑵典當業銷售死當物品;③經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　【例題1】根據現行法律規定，下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有：

　　A、食用蔬菜

　　B、工業鹽

　　C、食用鹽

　　D、魚蝦等水產品

　　答案：ACD

　　解析：蔬菜、食用鹽、水產品等適用13%稅率征收增值稅，工業鹽按照17%稅率征稅。

　　同起，

　　【例題2】下列項目適用17%稅率的有(　)

　　A、服裝

　　B、食用植物油

　　C、計算機

　　D、音像制品

　　答案：AC

　　2、銷售使用過的固定資產和舊貨的稅務處理

　　解釋：舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　提示：小規模納稅人應納稅額的計算：應納稅額=銷售額(不含增值稅的銷售額)×征收率( 3%)

　　【例題1】某企業(一般納稅人)于2009年3月將―輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，2003年購入)以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是(　)。

　　A、按6%簡易辦法計算應納增值稅

　　B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C、按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D、不繳增值稅

　　答案：C

　　【例題2】某企業(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入60000元，該設備為2004年5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為(　)

　　A、0元

　　B、1153.85元

　　C、1200元

　　D、2307.69元

　　答案：B

　　解析：應納增值稅=60000/(1+4%)×4%×50%=1153.85(元)

　　【例題3】某工業企業為增值稅小規模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業當月應納增值稅為(　)

　　A、750元　　　　　B、977.5元

　　C、772.5元　　　　 D、1030元

　　答案：A

　　解析：應納增值稅=25750/(1+3%)*3%=750元

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