(2)進項稅轉出????涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”$lesson$

　　企業購進的貨物發生非常損失;購進貨物改變用途(用于非應稅項目、用于集體福利或個人消費)等原因，其購進時已經抵扣的進項稅額應通過"應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)"轉入有關科目

　　屬于轉作待處理財產損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財產損溢/應付職工薪酬

　　貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

　　【例題5：教材例35、例36、例37】

　　(1)E企業庫存材料因意外火災毀損一批，有關增值稅專用發票確認成本為10000元，增值稅額1700元。

　　(2)F企業因火災毀損庫存商品一批，其實際成本80000元，經確認損失外購材料的增值稅額13600元。

　　(3)H企業所屬的職工醫院維修領用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元

　　要求：編制上述業務的會計分錄，應交稅費寫出明細科目

　　解答：

　　(1)借：待處理財產損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1700

　　(2)借：待處理財產損溢 93600

　　貸：庫存商品 80000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 13600

　　(3)借：應付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)850

　　(3)銷售貨物或提供勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”

　　企業銷售貨物或者提供應稅勞務按專用發票上注明的增值稅額，記入"應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：應收賬款(或應收票據、銀行存款等)

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(4)視同銷售行為???涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”

　　企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;將自產、委托加工、購買的貨物作為投資、分配給股東、無償贈送他人等，應視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)"科目。

　　借：在建工程(或長期股權投資、應付股利、營業外支出)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)

　　【例題6：教材例2-40】N企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部，該批產品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫存商品 200000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退稅

　　企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)“科目

　　(6)交納增值稅

　　企業交納增值稅，通過"應交稅費――應交增值稅(已交稅金)"科目核算;

　　“應交稅費-應交增值稅”科目的貸方余額表示企業應交納的增值稅。

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　【例題7：教材例2-42】某企業本月發生銷項稅合計84770元，進項稅轉出24578元，進項稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應交稅費-應交增值稅”的余額為( )

　　A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元

　　C 貸方余額20257元 D 借方余額20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)

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