2012年《初級會計實務》應交稅費資料(四)
更新時間：2011-11-08 08:56:31
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(三).小規模納稅企業的會計處理
(1)小規模納稅企業需要按照不含增值稅銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。
借：原材料(材料采購、在途物資、庫存商品等)
貸：銀行存款等
(2)小規模納稅企業銷售貨物和提供應稅勞務時只能使用普通發票，不得使用增值稅專用發票，因此，小規模納稅企業只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要在"應交增值稅"明細科目中設置專欄。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
借：銀行存款等
貸：主營業務收入等
應交稅費-應交增值稅
注意：企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，比照小規模納稅企業進行處理，發生的增值稅計入材料采購成本。
【例題8，教材例2-43;2-44;;2-45】
(1)甲小規模納稅企業購入材料一批，取得的專用發票注明貨款是20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已經驗收入庫(該企業按實際成本計價核算)
(2)甲小規模納稅企業銷售產品一批，所開具的普通發票中注明貨款(含稅)20600元，增值稅征收率3%，款項已存入銀行.
(3)甲企業月末以銀行存款上繳增值稅600元.
編制甲企業上述業務的會計分錄
解答：
(1)購入材料
借：原材料 23400
貸：銀行存款 23400
(2)銷售產品，不含增值稅銷售額=20600÷(1+3%)=20000元
借：銀行存款 20600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費-應交增值稅 600( 20000×3%)
(3)實際上交
借： 應交稅費-應交增值稅600
貸：銀行存款 600
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