2011年《初級經濟法》：所得稅法律制度(6)
更新時間：2010-06-10 11:21:57
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(五)不得扣除項目
1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
【解釋】納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;轉自環球網校edu24ol.com
【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
(5)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
【例題1】根據《企業所得稅法》的規定，下列支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。(2008年)
A、稅收滯納金
B、銀行按規定加收的罰息
C、被沒收財物的損失
D、未經核定的準備金支出
答案：ACD
【例題2】某企業所得稅納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。(2006年)
A、繳納罰金10萬元
B、直接贊助某學校8萬元
C、繳納稅收滯納金4萬元
D、支付法院訴訟費1萬元
答案：ABC
解析：本題考核企業所得稅前準予扣除的項目。根據規定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。
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