2011年《初級會計實務》輔導：負債(3)
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(1)E企業庫存材料因以外火災毀損一批，有關增值稅專用發票確認成本為10000元，增值稅額1700元
(2)F企業因火災毀損庫存商品一批，其實際成本80000元，經確認損失外購材料的增值稅額13600元。
(3)G企業建造廠房領用生產用原材料50000元，原材料購入時支付的增值稅為8500元
(4)H企業所屬的職工醫院維修領用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元
要求：編制上述業務的會計分錄，應交稅費寫出明細科目
解答：
(1)借：待處理財產損溢 11700
貸：原材料 10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1700
(2)借：待處理財產損溢 93600
貸：庫存商品 80000
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 13600
(3)借：在建工程 58500
貸：原材料 50000
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 8500
(4)借：應付職工薪酬 5850
貸：原材料 5000
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)850
(3)銷售貨物或提供勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”
企業銷售貨物或者提供應稅勞務按專用發票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目。
借：應收賬款(或應收票據、銀行存款等)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
教材【例3-35】
(4)視同銷售行為???涉及“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”
企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目。
借：在建工程(或長期股權投資、應付股利、營業外支出)
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)
2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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