注意：

　　①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。

　　即：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)

　　材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)

　　貸：應付賬款或銀行存款 ( 買價)

　　教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付，會計處理

　　借： 材料采購 87000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　　②購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應計入固定資產(chǎn)的成本

　　即： 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項尚未支付。分錄

　　借：固定資產(chǎn) 351000

　　貸：應付賬款 351000

　　③購進的貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。

　　教材例題【3-28】

　　C企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險等費用合計100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。分錄

　　借：工程物資 117000

　　貸：應付賬款 117000

　　教材例題【3-29】

　　D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元，增值稅額1700元，款項用銀行存款支付，分錄是：

　　借：管理費用 10000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，計入管理費用”。

　　(2)進項稅轉出????涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”

　　企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務室等福利部門)等原因，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"轉入有關科目

　　屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

    2010年會計職稱考試真題及答案匯總

    2010會計職稱證書領取時間

     2010年會計職稱考試網(wǎng)絡輔導招生簡章  轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com