2011年《初級會計實務》輔導：負債(2)
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注意：
①購入免稅農產品，可以按照買價和規定的扣除率計算進項稅額。
即：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)
材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)
貸：應付賬款或銀行存款 ( 買價)
教材例【3-26】某商場購入免稅農產品一批，價款100000元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付，會計處理
借： 材料采購 87000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)
貸：銀行存款 100000
②購進固定資產所支付的增值稅額，應計入固定資產的成本
即： 借：固定資產
貸：銀行存款
教材例題【3-27】B企業購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計300000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額51000元，款項尚未支付。分錄
借：固定資產 351000
貸：應付賬款 351000
③購進的貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。
教材例題【3-28】
C企業購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險等費用合計100000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額17000元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。分錄
借：工程物資 117000
貸：應付賬款 117000
教材例題【3-29】
D企業生產車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發票上注明的修理費用10000元，增值稅額1700元，款項用銀行存款支付，分錄是：
借：管理費用 10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：銀行存款 11700
【解析】根據P113頁“企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，計入管理費用”。
(2)進項稅轉出????涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”
企業購進的貨物、在產品或產成品等發生非常損失;購進貨物改變用途(用于在建工程、用于醫務室等福利部門)等原因，其購進時已經抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"轉入有關科目
屬于轉作待處理財產損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產品或庫存商品的成本一并處理。
借：待處理財產損溢/在建工程/應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2010年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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