2009年初級會計實務沖刺輔導負債四
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(二)核算
1、貨幣性職工薪酬的核算
確認應付職工薪酬
借： 生產成本 (生產工人的職工薪酬)
制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (管理部門人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)
研發支出 (研發支出負擔的職工薪酬)
利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金(外商投資企業按規定提取的職工獎勵及福利基金)
貸：應付職工薪酬
發放職工薪酬：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款(或庫存現金)
其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫藥費、水電費等)
應交稅費-應交個人所得稅
2、非貨幣性職工薪酬的核算
(1)企業以自產的產品發給職工
①根據受益對象，按產品公允價值計入成本費用，同時確認應付職工薪酬
借：管理費用(生產成本、制造費用等科目)
貸：應付職工薪酬
?、诎l放職工薪酬時：
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
同時：結轉產品的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(2)將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用
?、倜科趹嵴叟f計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
借：制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利
?、谕瑫r：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：累計折舊
(3)租賃住房等資產供職工無償使用
①應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬
借：制造費用
管理費用
銷售費用
貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利
②支付租金時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：銀行存款/庫存現金
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