初級經濟法基礎:第四章流轉稅法律制度五
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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三、增值稅應納稅額的計算
(一)銷售額的界定
1、銷售額是否含增值稅
(1)商場的“零售額”肯定含稅。
(2)增值稅專用發票中的“銷售額”肯定不含稅。
(3)“價外費用和逾期包裝物押金”肯定含稅。
2、價外費用(P113)
價外費用無論其在會計上如何核算，均應計入銷售額。但下列費用不計入銷售額：
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代征代繳的消費稅。
(2)承運部門的運輸發票開具給購貨方，納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費。
3、包裝物押金(P114)
(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額;
(2)對逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
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