初級經濟法基礎:第四章流轉稅法律制度六

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　4、折扣(P114)

　　(1)銷售額與折扣額在同一張發票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;

　　(2)將折扣額另開發票的，不論在財務上如何處理，折扣額均不得沖減銷售額。

　　5、以舊換新(P115)

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按新貨物的同期銷售價格計算銷售額。

　　6、以物易物(P115)

　　雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

　　7、組成計稅價格(P114)

　　(1)不征消費稅的貨物

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費稅的貨物(P142)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1一消費稅稅率)

　　(3)進口貨物

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　【例題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有()。(2007年)

　　A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

　　C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據規定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。

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