(五)不得扣除項目轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經核定的準備金支出;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

　　【例題1】根據《企業所得稅法》的規定，下列支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有(　)。(2008年)

　　A、稅收滯納金

　　B、銀行按規定加收的罰息

　　C、被沒收財物的損失

　　D、未經核定的準備金支出

　　答案：ACD

　　【例題2】某企業所得稅納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有(　)。(2006年)

　　A、繳納罰金10萬元

　　B、直接贊助某學校8萬元

　　C、繳納稅收滯納金4萬元

　　D、支付法院訴訟費1萬元

　　答案：ABC轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　解析：本題考核企業所得稅前準予扣除的項目。根據規定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。

　　2、下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　3、下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

　　(2)自創商譽;

　　(3)與經營活動無關的無形資產;

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　4、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

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