2010年《初級經濟法》預習輔導第四章(3)

更新時間：2009-10-20 09:20:49 來源：|0

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　　三、增值稅納稅人

　　1、小規模納稅人的界定標準

　　(1)生產企業

　　對于小規模生產企業，年應征稅銷售額在100萬元以下的，可以認定為增值稅的小規模納稅人。

　　(2)商業企業

　　從事貨物批發或零售的企業，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規模納稅人。

　　(3)2006年8月，國家稅務總局印發《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》，規定新辦小型商貿企業自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180萬元之前一律按小規模納稅人管理。

　　2、小規模納稅人應納增值稅的計算(P116)

　　應納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：

　　(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業企業小規模納稅人的征收率為4%;其他小規模納稅人的征收率為6%。

　　3、增值稅一般納稅人的認定

　　(1)己開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

　　(2)納稅人總、分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，其分支機構可以認定為一般納稅人。

　　(3)非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。

　　四、增值稅稅率與征收

適用范圍	稅率與征收率	適用范圍
一般納稅人	基本稅率（17%）	大部分貨物，加工、修理修配勞務
一般納稅人	低稅率（13%）	1.糧食、食用植物油 2.暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報紙、雜志 4.飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）、農膜 5.國務院規定的其他貨物。如農產品、金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品
	零稅率	出口貨物（另有規定除外）
小規模納稅人	6%征收率	商業企業以外的其他小規模納稅人
	4%征收率	商業企業小規模納稅人
	【新增】自2009年1月1日起，小規模納稅人的增值稅征收率調低至3%