2025年中級會計財務管理知識點歸納：第十章財務分析與評價（財務分析的方法）
更新時間：2025-02-17 11:00:08
來源：環球網校
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摘要 本文對2025年中級會計《財務管理》第十章財務分析與評價知識點進行歸納，知識點涉及財務分析的方法等，供考生參考。
2025年中級會計備考已經開始。《財務管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務管理》第十章財務分析與評價進行歸納，供考生參考。
第十章 財務分析與評價
考點146 財務分析的方法★★
| 比較 分析法 |
分類 | 趨勢分析法 | 與本企業歷史數據比 | ||||
| 橫向比較法 | 與同類企業比 | ||||||
| 預算差異分析法 | 實際與預算比 | ||||||
| 運用方法 | 重要財務指標 的比較 |
定基動態比率＝分析期數額/固定基期數額×100％ | |||||
| 環比動態比率＝分析期數額/前期數額×100％ | |||||||
| 會計報表的比較 | 相同指標不同期間的增減變動金額（絕對額）和幅度（百分比） | ||||||
| 會計報表項目構成的比較 | 以會計報表中某個總體指標作為100％，再計算各項目占總體指標的百分比，比較其增減變化，判斷變化趨勢 | ||||||
| 注意問題 | 各個時期指標的計算口徑必須一致 | ||||||
| 剔除偶發性項目影響，以使數據反映正常生產經營狀況 | |||||||
| 用例外原則對顯著變動的指標做重點分析 | |||||||
| 比率 分析法 |
構成 （結構）比率 |
 |
反映部分與總體的關系，如資產構成比率、負債構成比率；用于考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協調各財務活動 | ||||
| 效率比率 |  |
反映投入與產出的關系，如成本利潤率、銷售利潤率、資本金利潤率；用于進行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益 | |||||
| 相關比率 |  |
反映有關經濟活動的相互關系，如流動比率、資產負債率；用于考察相互關聯的業務安排是否合理，以保障經營活動順暢進行 | |||||
| 注意問題 | 對比項目的相關性 | ||||||
| 對比口徑的一致性 | |||||||
| 衡量標準的科學性 | |||||||
| 因素 分析法 |
連環替代法 | 將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常為實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據以測定各因素對分析指標的影響 | |||||
| 舉例 | 設某一指標N是由相互聯系的A、B、C三個因素相乘得到 | ||||||
| 基期（計劃）指標 | ①N0＝A0×B0×C0 | ||||||
| 第一次替代（替代A） | ②N2＝A1×B0×C0 | ②－①A變動對N的影響程度：N2－N0 | |||||
| 第二次替代（替代B） | ③N3＝A1×B1×C0 | ③－②B變動對N的影響程度：N3－N2 | |||||
| 第三次替代（替代C）也是報告期（實際）指標 | ④N1＝A1×B1×C1 | ④－③C變動對N的影響程度：N1－N3 | |||||
| 總的影響 | △N＝（N2－N0）＋（N3－N2）＋（N1－N3）＝ N1－N0 | ||||||
| 注意 | 如果將各因素替代的順序改變,則各個因素的影響程度也就不同。在考試中一般會給出各因素的順序 | ||||||
| 差額 分析法 |
是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響 | ||||||
| 舉例 | 設某一指標N是由相互聯系的A、B、C三個因素相乘得到 | ||||||
| A因素變動的影響＝（A1－A0）×B0×C0 | |||||||
| B因素變動的影響＝A1×（B1－B0）×C0 | |||||||
| C因素變動的影響＝A1×B1×（C1－C0） | |||||||
考點147 償債能力指標★★★
| 短期償債能力指標 | 營運資金 | ＝流動資產－流動負債＝長期資本－長期資產 | |
| 營運資金越多則償債越有保障；營運資金為正，財務穩定，不能償債的風險小；營運資金為負，部分非流動資產以流動負債作為來源，不能償債的風險很大 | |||
| 營運資金是絕對數，不便于不同企業之間的比較 | |||
| 流動比率 | ＝流動資產÷流動負債 | 比率越高，一般償債能力越強 | |
| 速動比率 | ＝速動資產÷流動負債 | ||
| 速動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款 | |||
| 現金比率 | ＝現金資產÷流動負債 | ||
| 現金資產包括貨幣資產與交易性金融資產 | |||
| 長期償債能力指標 | 資產負債率 | ＝（負債總額÷資產總額）×100％ | 比率越低，一般償債能力越強 |
| 產權比率 | ＝（負債總額÷所有者權益）×100％ | ||
| 權益乘數 | ＝總資產÷股東權益 | ||
| 權益乘數＝1＋產權比率＝1/(1－資產負債率)，三個指標知一可求二 | |||
| 利息保障倍數 | ＝息稅前利潤÷應付利息＝（凈利潤＋利潤表中的利息費用＋所得稅）÷應付利息 | 利息保障倍數越高，一般長期償債能力越強（至少應大于1） | |
| 分母中的應付利息包括費用化的利息和資本化的利息 | |||
| 分子中的利息費用只包括費用化的利息 | |||
| 影響償債能力的其他因素 | 可以動用的銀行貸款指標或授信額度；資產質量；或有事項或承諾事項 | ||
考點148 營運能力指標★★★
| 流動資產營運能力分析 | 應收賬款 |  |
||
| 應收賬款周轉天數＝計算期天數÷應收賬款周轉次數 | ||||
| 一般情況下，應收賬款周轉次數越高（或周轉天數越短），表明應收賬款管理效率越高 | ||||
| 注意 | 營業收入如果能夠取得賒銷額的數據，則應該用賒銷額計算，否則高估了周轉次數 | |||
| 應收賬款包括會計報表中“應收賬款”和“應收票據”等全部賒銷賬款在內 | ||||
| 應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額 | ||||
| 應收賬款年末余額的可靠性問題 | ||||
| 應收賬款平均余額最好取多個時點的平均數，減少季節性影響 | ||||
| 存貨 | 存貨周轉率＝營業成本÷存貨平均余額 | |||
| 存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）÷2 | ||||
| 存貨周轉天數＝計算期天數÷存貨周轉次數＝計算期天數×存貨平均余額÷營業成本 | ||||
| 一般情況下，存貨周轉次數越高（或周轉天數越短），會增強企業的短期償債能力及盈利能力 | ||||
| 流動資產 | 流動資產周轉率＝營業收入÷流動資產平均余額 | |||
| 流動資產周轉天數＝計算期天數÷流動資產周轉次數 | ||||
| 一般情況下，流動資產周轉率越高（或周轉天數越短），說明流動資產利用效果越好，可節約流動資產，增強盈利能力 | ||||
| 固定資產營運能力分析 | 固定資產周轉率＝營業收入÷平均固定資產 | |||
| 一般情況下，固定資產周轉率越高，表明企業固定資產利用充分，固定資產投資得當，結構合理，利用效率高，營運能力強 | ||||
| 總資產營運能力分析 | 總資產周轉率（次數）＝營業收入÷平均資產總額 | |||
| 如果企業各期資產總額比較穩定，波動不大 | 平均資產總額＝（期初資產總額＋期末資產總額）÷2 | |||
| 如果資金占用的波動性較大 | 月平均資產總額＝（月初資產總額＋月末資產總額）÷2 | |||
| 季平均占用額＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）÷3 | ||||
| 年平均占用額＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）÷4 | ||||
| 一般情況下，總資產周轉率越高，表明企業全部資產的使用效率越高 | ||||
| 各類資產的周轉率指標用于衡量各項資產賺取收入的能力，經常和企業盈利能力指標結合在一起，全面評價企業的盈利能力 | ||||
考點149 盈利能力指標★★★
| 營業毛利率 | ＝銷售毛利÷營業收入＝（營業收入－營業成本）÷營業收入 |
| 營業毛利率越高，表明產品的盈利能力越強，將營業毛利率與行業水平進行比較，可以反映企業產品的市場競爭地位 | |
| 營業凈利率 | ＝凈利潤÷營業收入 |
| 將營業凈利率按利潤的扣除項目進行分解可以識別影響營業凈利率的主要因素 | |
| 總資產凈利率 | ＝（凈利潤÷平均總資產）×100％ |
 |
|
| 總資產凈利率越高，表明企業資產利用效果好；影響因素是營業凈利率和總資產周轉率 | |
| 凈資產收益率 | ＝（凈利潤÷平均所有者權益）×100％ |
 |
|
| 凈資產收益率越高，股東和債權人的利益保障程度越高。但凈資產收益率不是一個越高越好的概念，分析時要注意企業的財務風險。是杜邦財務分析體系的核心指標 |
考點150 發展能力指標★★
| 營業收入增長率 | ＝本年銷售收入增長額÷上年銷售收入×100％ |
| 總資產增長率 | ＝本年資產增長額÷年初資產總額×100％ |
| 營業利潤增長率 | ＝本年營業利潤增長額÷上年營業利潤總額×100％ |
| 資本保值增值率 | ＝（期初所有者權益+本期利潤）/期初所有者權益×100％ |
| 資本積累率 | ＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100％ |
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