2025年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)歸納：第三章 預(yù)算管理（2）
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2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開(kāi)始?！敦?cái)務(wù)管理》是中級(jí)會(huì)計(jì)考試三科中計(jì)算量最大的一門，需要考生強(qiáng)化對(duì)公式的應(yīng)用，提高計(jì)算能力考。本文對(duì)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》第三章預(yù)算管理（2）知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納，供考生參考。
第三章 預(yù)算管理
考點(diǎn)26 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法★★
| 按預(yù)算期時(shí)間不同分為 | 定期預(yù)算法 | 滾動(dòng)預(yù)算法 |
| 含義 | 以固定的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法 | 指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按照既定的預(yù)算頻率對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法 |
| 優(yōu)點(diǎn) | 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相對(duì)應(yīng)，便于對(duì)比、分析和評(píng)價(jià) | 通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能 |
| 缺點(diǎn) | 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為 | （1）預(yù)算滾動(dòng)頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大； （2）過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從 |
考點(diǎn)27 全面預(yù)算編制順序★★
考點(diǎn)28 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制★★★
| 銷售預(yù)算 | 意義 | 整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制） | |
| 公式 | 當(dāng)期現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×本期收現(xiàn)比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收現(xiàn)比例 | ||
| 銷售及管理 費(fèi)用預(yù)算 |
銷售費(fèi)用（以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)）；管理費(fèi)用（多屬于固定成本） | ||
| 公式 | 現(xiàn)金支出＝銷售及管理費(fèi)用預(yù)算總額－折舊及攤銷費(fèi)用，納入資金預(yù)算 | ||
| 生產(chǎn)預(yù)算 | 特點(diǎn) | 唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 | |
| 預(yù)計(jì)銷售量 | 來(lái)自銷售預(yù)算 | ||
| 預(yù)計(jì)期末 產(chǎn)成品存貨 |
①根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)確定； ②各期期末產(chǎn)成品存貨＝下期預(yù)計(jì)銷售量×一定百分比 |
||
| 預(yù)計(jì)期初 產(chǎn)成品存貨 |
①在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)； ②各期期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比 |
||
| 公式 | 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 | ||
| 直接材料預(yù)算 | 公式 | 預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝預(yù)計(jì)耗用量＋期末結(jié)存量－期初結(jié)存量 | 【提示】 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制 |
| 直接人工預(yù)算 | 工資一般都要全部支付現(xiàn)金，直接在資金預(yù)算中反映 | ||
| 制造費(fèi)用預(yù)算 | 變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用（需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，與產(chǎn)量無(wú)關(guān)） | ||
| 公式 | 現(xiàn)金支出＝制造費(fèi)用預(yù)算總額－折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用 | ||
| 產(chǎn)品成本預(yù)算 | 意義 | 是編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（銷貨成本）和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（存貨成本）的依據(jù) | |
| 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，包括產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù) | |||
考點(diǎn)29 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制★★★
| 資金預(yù)算 （以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)） |
內(nèi)容 | 可供使用現(xiàn)金（＋） | 期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入（銷售預(yù)算） |
| 現(xiàn)金支出（－） | 經(jīng)營(yíng)性支出（材料采購(gòu)、人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用）、資本性支出 | ||
| 現(xiàn)金余缺 | 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 | ||
| 現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 | 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額 | ||
| 現(xiàn)金余缺＋新增借款－歸還借款－付息＝期末現(xiàn)金余額 | |||
| 【提示】若借款在期初、還款付息在期末，則新增借款當(dāng)期還應(yīng)考慮新借款項(xiàng)的利息 | |||
| 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)算 |
意義 | 綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制） | |
| 內(nèi)容 | ■銷售收入（來(lái)源于銷售預(yù)算） ■銷售成本（來(lái)源于產(chǎn)品成本預(yù)算） ■毛利（銷售收入－銷售成本） ■銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（來(lái)源于銷售及管理費(fèi)用預(yù)算） ■利息（來(lái)源于資金預(yù)算） ■利潤(rùn)總額＝毛利－銷售及管理費(fèi)用預(yù)算－利息 ■所得稅費(fèi)用（估計(jì)） ■凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用 |
||
| 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 | 意義 | 反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，是編制全面預(yù)算的終點(diǎn) | |
| 以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制 | |||
考點(diǎn)30 預(yù)算的執(zhí)行與考核★
| 預(yù)算的編制程序 | 下達(dá)目標(biāo)→編制上報(bào)→審查平衡→審議批準(zhǔn)→下達(dá)執(zhí)行 | ||
| 預(yù)算的執(zhí)行 | 預(yù)算控制 | 一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各單位將指標(biāo)層層分解，形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系 | |
| 預(yù)算調(diào)整 （一般不予調(diào)整） |
調(diào)整條件 | 市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 | |
| 調(diào)整原則 | 調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 | ||
| 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 | |||
| 調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 | |||
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