【1-單選】A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2011年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為(　)萬元人民幣。

A.5

B.10

C.-5

D.8

【答案】A

【解析】A公司因貨幣兌換業務計入財務費用的金額=100×(6.60-6.55)=5(萬元人民幣)

【2-單選】A外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元=7.23元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，價值為45萬美元，交易發生日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣，另發生運雜費4.5萬元人民幣，進口關稅11.25萬元人民幣，安裝調試費6.75萬元人民幣，該設備的入賬價值為(　)萬元人民幣。

A.392.85

B.382.5

C.391

D.348.75

【答案】D

【解析】該設備的入賬價值=45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(萬元人民幣)

【3-單選】下列外幣交易中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是(　)。

A.接受投資收到的外幣

B.購入原材料應支付的外幣

C.取得借款收到的外幣

D.銷售商品應收取的外幣

【答案】A

【解析】企業收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發生日即期匯率折算。

【4-單選】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產投資對甲公司2×18年度營業利潤的影響金額是(　)。

A.減少76.5萬人民幣元

B.增加2.5萬人民幣元

C.減少78.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

【解析】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末匯兌差額和公允價值變動均計入公允價值變動損益中，匯兌損益=10×4×7.9-10×5×7.85=316-392.5=-76.5(萬人民幣元)。

【5-單選】企業對境外經營子公司外幣資產負債表折算時，下列應采用交易發生時即期匯率折算的是(　)。

A.存貨

B.固定資產

C.實收資本

D.未分配利潤

【答案】C

【解析】存貨和固定資產均采用資產負債表日即期匯率折算;未分配利潤為計算得到。

【6-多選】企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算的有(　)。

A.合同資產

B.其他綜合收益

C.應付債券

D.營業收入

【答案】AC

【解析】企業對外幣報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算;所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日的即期匯率近似的匯率折算。

【7-多選】下列關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的有(　)。

A.“管理費用”項目按照資產負債表日的即期匯率折算

B.“應收賬款”項目按照資產負債表日的即期匯率折算

C.“固定資產”項目按照購入時的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資當日的即期匯率折算

【答案】BD

【解析】利潤表中費用項目應采用交易發生日的即期匯率折算。資產負債表中的資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算。“實收資本”項目按照收到投資當日的即期匯率折算。

【8-多選】甲公司發生的下列外幣交易，下列會計處理正確的有(　)。

A.為建造生產線借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌差額計入在建工程成本

B.以外幣計價的存貨，期末按外幣可變現凈值與即期匯率計算確定本位幣可變現凈值，并以此為基礎計提存貨跌價準備

C.以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算確定本位幣公允價值，并以此為基礎確認公允價值變動損益

D.以外幣計價的其他權益工具投資，期末按外幣市價與即期匯率計算確定本位幣公允價值，并以此為基礎確認其他綜合收益

【答案】ABCD

【9-多選】下列各項外幣資產發生的匯兌差額，應計入當期損益的是(　)。

A.應收賬款

B.交易性金融資產

C.以攤余成本計量的金融資產

D.以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資

【答案】ABC

【解析】應收賬款、以攤余成本計量的金融資產，匯兌差額計入當期損益“財務費用”;交易性金融資產，匯兌差額計入當期損益“公允價值變動損益”;以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，匯兌差額計入“其他綜合收益”。

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中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

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