第十四章所得稅

第二節遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量

遞延所得稅負債和遞延所得稅資產

【1-單選】甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為( )萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為2 000萬元，賬面價值為2 200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產的市價為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。2012年甲公司確認的遞延所得稅負債是( )萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多選】下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有( )。

A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎

B.投資性房地產賬面價值小于其計稅基礎

C.未彌補虧損

D.負債賬面價值小于其計稅基礎

【4-多選】甲公司2012年12月31日取得一項固定資產，原價為1 010萬元，預計使用年限為10年，假定預計凈殘值為10萬元，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理時采用直線法，其他與會計處理相同。2013年12月31日，甲公司對該項固定資產計提了80萬元的減值準備。2013年12月31日，下列說法正確的有( )。

A.確認應納稅暫時性差異182萬元

B.確認可抵扣暫時性差異182萬元

C.確認遞延所得稅資產45.5萬元

D.確認遞延所得稅負債45.5萬元

【5-多選】甲公司適用的所得稅稅率為 25%,預計未來期間不會發生改變。2019年實現利潤總額1 000萬元。本年轉回以前年度計提的壞賬準備50萬元，稅法規定，轉回資產減值準備不計入應納稅所得額。不考慮其他因素，下列甲公司2019年有關所得稅的處理，正確的有( )。

A.計算應納稅所得額時，納稅調整減少50萬元

B.“遞延所得稅資產”貸方發生額 12.5萬元

C.產生應納稅暫時性差異 50萬元

D.確認遞延所得稅費用12.5萬元

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末該項設備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元)，計稅基礎=2 000-400=1 600(萬元)，應納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末賬面價值=2 300(萬元)，計稅基礎=2 000(萬元)，累計應納稅暫時性差異=300(萬元);2012年年末“遞延所得稅負債”余額=300×25%=75(萬元);2012年“遞延所得稅負債”發生額=75-50=25(萬元)。

3.【答案】AD

【解析】選項B、C：應確認遞延所得稅資產。

4.【答案】BC

【解析】該資產賬面價值=1 010-1 010×2÷10-80=728(萬元)，該資產計稅基礎=1 010-(1 010-10) ÷10=910(萬元)，故可抵扣暫時性差異=910-728=182(萬元)，應確認遞延所得稅資產45.5萬元。

5.【答案】ABD

【解析】2019年應納稅所得額=1 000-50=950(萬元)

2019年應交所得稅=237.5(萬元)

借：所得稅費用 237.5

貸：應交稅費——應交所得稅 237.5

轉回壞賬準備，轉回可抵扣暫時性差異，轉回“遞延所得稅資產”：

借：所得稅費用 12.5

貸：遞延所得稅資產 12.5

2019年所得稅費用=237.5+12.5=250(萬元)

2022年中級會計實務更多章節試題、模擬試題、歷年真題點擊下圖進入免費題庫：

更多試題，點擊進入>>2022年中級會計職稱《中級會計實務》試題

準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構公布本地區中級資格考試準考證網上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

以上內容為2022年中級會計職稱《中級會計實務》練習題第十四章所得稅信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題及思維導圖，可點擊“點擊下載”按鈕后進入下載頁面。