第十四章所得稅

第一節計稅基礎與暫時性差異

暫時性差異

【1-2019單選】下列各項中，計稅基礎為零的是( )。

A.因欠稅產生的應付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

【2-2017單選】2018年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，作為交易性金融資產，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元。稅法規定，金融資產公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計入應納稅所得額。不考慮其他因素，2018年12月31日應確認的應納稅暫時性差異為( )萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多選】企業對固定資產進行后續計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有( )。

A.會計確定的資產減值與稅法允許稅前扣除的不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【4-2012多選】下列各項，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

【5-單選】2018年1月1日，甲公司以600萬元外購某項無形資產，無法合理預計使用年限。2019年12月31日，該無形資產可收回金額為520萬元。稅法規定，對該無形資產采用直線法按10年攤銷，且計提減值不得稅前扣除。 不考慮其他因素，2019年12月31日應納稅暫時性差異為( )萬元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因確認保修費用形成的預計負債未來稅前允許扣除，計稅基礎=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。

2.【答案】D

【解析】應納稅暫時性差異=6×100-4×100=200(萬元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定資產取得后，企業在后續期間需要對其計提折舊、計提減值。所以，A資產減值、B凈殘值、C折舊方法、D折舊年限都會導致稅會差異。

4.【答案】AB

【解析】選項C、D形成可抵扣暫時性差異。

5.【答案】D

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