第十三章 所得稅

考情分析

本單元對應教材第十三章，重點、難點、考點。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項、合并報表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識框架

1.資產(chǎn)負債表債務法

2.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

3.負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

4.遞延所得稅的確認與計量

5.所得稅費用的確認與計量(兩條線)

重點筆記

關(guān)于永久性差異

行政罰款、國債利息收入、自研無形費用化支出、非公益性捐贈。

(交易或事項如果確認資產(chǎn)或負債的，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同)

【例題】甲公司2019年度應支付稅收滯納金100萬元，至年末該款項尚未支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。

【解析】2019年末其他應付款賬面價值=100(萬元);

2019年末其他應付款計稅基礎(chǔ)=100(萬元);

無暫時性差異，不確認遞延所得稅(此為永久性差異)。

【例題】2019年1月1日，甲公司按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。

稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

【解析】2019年末債權(quán)投資賬面價值=1000(萬元);

2019年末債權(quán)投資計稅基礎(chǔ)=1000(萬元);

無暫時性差異，不確認遞延所得稅(此為永久性差異)。

習題回顧

【1-單選】

下列各項中，計稅基礎(chǔ)為0的是(　)。

A.因欠稅產(chǎn)生的應付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

【答案】C

【2-多選】

下列各項資產(chǎn)和負債，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【3-多選】

下列各項，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】AB

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